La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a trav\u00e9s del Concepto 009663 de 2025, aclar\u00f3 aspectos clave sobre la sanci\u00f3n por omitir ingresos o servir de instrumento de evasi\u00f3n prevista en el art\u00edculo 669 del Estatuto Tributario (E.T.). El pronunciamiento establece que los representantes legales de las sociedades s\u00ed pueden ser sancionados aunque no sean responsables de IVA. Adem\u00e1s, precisa c\u00f3mo debe contarse el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de dos a\u00f1os del art\u00edculo 638 E.T. cuando la sanci\u00f3n se impone mediante resoluci\u00f3n independiente. Estas aclaraciones tienen un gran impacto para la defensa tributaria, el litigio administrativo y la planeaci\u00f3n fiscal de empresas y profesionales.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN resolvi\u00f3 que:
– Los representantes legales s\u00ed pueden ser sancionados por evasi\u00f3n aunque no sean directamente responsables de IVA.
– Basta con que la sociedad tenga la condici\u00f3n de responsable de IVA para que la sanci\u00f3n sea aplicable.
– No se exige que el representante legal sea responsable del impuesto, pues esa interpretaci\u00f3n vaciar\u00eda de contenido la norma.
En la pr\u00e1ctica, esto significa que los representantes legales no pueden excusarse alegando que no tienen calidad de responsables de IVA para evitar la sanci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN fundamenta su posici\u00f3n en el principio del efecto \u00fatil, respaldado por la Corte Constitucional en las sentencias C-499 de 1998 y C-569 de 2004. Este principio indica que las normas deben interpretarse de manera que produzcan efectos jur\u00eddicos reales y no se tornen inocuas. Bajo esta l\u00f3gica, exigir que el representante legal sea responsable de IVA har\u00eda inoperante la sanci\u00f3n del art\u00edculo 669 E.T.<\/p>\n\n\n\n
Otro punto clave del concepto es el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de dos a\u00f1os del art\u00edculo 638 E.T. La DIAN explic\u00f3 que:
– Cuando la sanci\u00f3n se impone mediante resoluci\u00f3n independiente, el conteo inicia con la declaraci\u00f3n de renta o de ingresos y patrimonio de la sociedad infractora.
– No se cuenta desde declaraciones de terceros, sino desde la del contribuyente que sirvi\u00f3 como instrumento de evasi\u00f3n.
– Este criterio coincide con la jurisprudencia del Consejo de Estado (Sentencia de Unificaci\u00f3n 2019, Rad. 22185).<\/p>\n\n\n\n
El Concepto DIAN 009663 de 2025 tiene consecuencias directas:
– Mayor alcance de la DIAN: fortalece su capacidad sancionatoria frente a sociedades usadas como fachada para evasi\u00f3n.
– Mayor plazo para sancionar: al contarse desde la declaraci\u00f3n de la sociedad, la administraci\u00f3n tiene m\u00e1s tiempo para actuar.
– Defensas m\u00e1s t\u00e9cnicas: obliga a abogados y contadores a enfocar sus estrategias en el an\u00e1lisis de la prescripci\u00f3n y la responsabilidad de los representantes legales.<\/p>\n\n\n\n
El pronunciamiento de la DIAN sobre el art\u00edculo 669 del Estatuto Tributario es contundente:
– Los representantes legales s\u00ed pueden ser sancionados, incluso si no son responsables de IVA.
– La prescripci\u00f3n de la sanci\u00f3n se cuenta desde la declaraci\u00f3n de la sociedad, lo que extiende el margen de actuaci\u00f3n de la administraci\u00f3n tributaria.
Con este concepto, la DIAN refuerza la lucha contra la evasi\u00f3n y plantea un nuevo reto para la defensa de los contribuyentes, que deber\u00e1n preparar estrategias m\u00e1s s\u00f3lidas frente a sanciones basadas en el art\u00edculo 669 E.T.<\/p>\n\n\n\n
Palabras clave trabajadas: DIAN, Concepto 009663 de 2025, sanci\u00f3n art\u00edculo 669 E.T., prescripci\u00f3n sanci\u00f3n tributaria, evasi\u00f3n tributaria, representantes legales, Consejo de Estado, Estatuto Tributario.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
DIAN precisa sanci\u00f3n del art\u00edculo 669 E.T.: representantes legales s\u00ed pueden ser sancionados y as\u00ed se cuenta la prescripci\u00f3n Introducci\u00f3n La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a trav\u00e9s del Concepto 009663 de 2025, aclar\u00f3 aspectos clave sobre la sanci\u00f3n por omitir ingresos o servir de instrumento de evasi\u00f3n prevista en el art\u00edculo 669<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1037","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"DIAN precisa sanci\u00f3n del art\u00edculo 669 E.T.: representantes legales s\u00ed pueden ser sancionados y as\u00ed se cuenta la prescripci\u00f3n Introducci\u00f3n La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a trav\u00e9s del Concepto 009663 de 2025, aclar\u00f3 aspectos clave sobre la sanci\u00f3n por omitir ingresos o servir de instrumento de evasi\u00f3n prevista en el art\u00edculo 669","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1037","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1037"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1037\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1038,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1037\/revisions\/1038"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1037"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1037"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1037"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}