El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (radicado 66001-23-33-000-2022-00151-01, ponencia de la consejera Myriam Stella Guti\u00e9rrez Arg\u00fcello), resolvi\u00f3 un proceso en el que la Asociaci\u00f3n Nacional Agropecuaria de Productores de Pl\u00e1tano de Bel\u00e9n de Umbr\u00eda (ASPLABEL) buscaba la nulidad de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n expedida por la DIAN respecto al impuesto de renta del a\u00f1o gravable 2015.
\ud83d\udccc El caso
ASPLABEL hab\u00eda declarado p\u00e9rdidas en 2015, pero la DIAN, con base en la informaci\u00f3n reportada por Pepsico, adicion\u00f3 m\u00e1s de $5.000 millones en ingresos, rechaz\u00f3 gastos y costos, desconoci\u00f3 la condici\u00f3n de r\u00e9gimen especial de la entidad e impuso sanci\u00f3n por inexactitud. La asociaci\u00f3n alegaba que esos ingresos correspond\u00edan a operaciones hechas a nombre de sus asociados y no eran propios, adem\u00e1s de solicitar el reconocimiento de costos directos o, en su defecto, la aplicaci\u00f3n de costos presuntos previstos en el art\u00edculo 82 del Estatuto Tributario.
\u2696\ufe0f Lo que decidi\u00f3 el Consejo de Estado
El alto tribunal confirm\u00f3 la decisi\u00f3n del Tribunal Administrativo de Risaralda y dio la raz\u00f3n a la DIAN. La Sala concluy\u00f3 que:
– Los documentos contables, facturas y la oferta de suministro presentada a Pepsico demostraban que se trataba de operaciones de compraventa propias de ASPLABEL, y no de simples ingresos recibidos para terceros.
– La reclasificaci\u00f3n contable realizada en los estados financieros hacia la cuenta de \u201cingresos recibidos para terceros\u201d era un ajuste contable sin soporte contractual, que no acreditaba intermediaci\u00f3n ni mandato.
– La carga de probar los costos directos asociados a los ingresos adicionados correspond\u00eda al contribuyente. La asociaci\u00f3n no totaliz\u00f3 ni explic\u00f3 con precisi\u00f3n dichos costos, por lo que no era posible trasladar esa tarea a la DIAN o al juez.
– No proced\u00eda la aplicaci\u00f3n de costos presuntos (art\u00edculo 82 E.T.) porque no se demostr\u00f3 imposibilidad de determinar los costos reales ni se alleg\u00f3 informaci\u00f3n estad\u00edstica o estudios comparativos que justificaran su aplicaci\u00f3n.
– La sanci\u00f3n por inexactitud se manten\u00eda, al no existir una verdadera diferencia de criterios jur\u00eddicos, sino omisi\u00f3n de ingresos y ausencia de pruebas que disminuyeron el impuesto a pagar.
\ud83d\udcca Normas involucradas
El fallo se fundament\u00f3 en disposiciones clave del Estatuto Tributario como los art\u00edculos 26, 82, 107, 647, 711 y 742, as\u00ed como en el art\u00edculo 167 del C\u00f3digo General del Proceso sobre la carga de la prueba. Tambi\u00e9n se citaron precedentes del Consejo de Estado y la Sentencia C-293 de 2020 de la Corte Constitucional sobre el principio de capacidad contributiva.
\ud83d\ude80 Impacto para contribuyentes
Este pronunciamiento tiene un alcance importante para asociaciones, cooperativas y entidades sin \u00e1nimo de lucro:
– Reafirma que los ingresos solo pueden tratarse como de terceros si existen soportes contractuales claros. No basta con ajustes contables o estatutos sociales.
– Establece que los costos deben probarse de manera totalizada y documentada. Si no se cumple con esta carga, el contribuyente no podr\u00e1 alegar su reconocimiento.
– Advierte que los costos presuntos son una medida excepcional, que exige estudios objetivos y comparativos, y no se aplican como sustituto de la falta de pruebas.
– Reitera que la sanci\u00f3n por inexactitud es procedente frente a omisiones de ingresos y costos, fortaleciendo la posici\u00f3n de la DIAN en procesos de fiscalizaci\u00f3n.
\u2705 Conclusi\u00f3n
Con esta decisi\u00f3n, el Consejo de Estado env\u00eda un mensaje contundente: la planeaci\u00f3n tributaria y la defensa procesal deben ir acompa\u00f1adas de pruebas s\u00f3lidas. Para las asociaciones y cooperativas, la lecci\u00f3n es clara: si act\u00faan como intermediarias, deben documentar con contratos, actas y soportes contables la realidad de sus operaciones. De lo contrario, la DIAN podr\u00e1 adicionar ingresos como propios e imponer sanciones, sin que prospere la defensa basada en simples alegaciones.
<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Consejo de Estado confirma adici\u00f3n de ingresos y sanci\u00f3n por inexactitud a asociaci\u00f3n de productores de pl\u00e1tano El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (radicado 66001-23-33-000-2022-00151-01, ponencia de la consejera Myriam Stella Guti\u00e9rrez Arg\u00fcello), resolvi\u00f3 un proceso en el que la Asociaci\u00f3n Nacional Agropecuaria de Productores de Pl\u00e1tano<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1138","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Consejo de Estado confirma adici\u00f3n de ingresos y sanci\u00f3n por inexactitud a asociaci\u00f3n de productores de pl\u00e1tano El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (radicado 66001-23-33-000-2022-00151-01, ponencia de la consejera Myriam Stella Guti\u00e9rrez Arg\u00fcello), resolvi\u00f3 un proceso en el que la Asociaci\u00f3n Nacional Agropecuaria de Productores de Pl\u00e1tano","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1138","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1138"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1138\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1139,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1138\/revisions\/1139"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1138"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1138"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1138"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}