Sentencia del 21 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 68001-23-33-000-2018-00733-01 (29434)
Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o
Secci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de Estado
Actor: Sistema de Alcantarillado, Aseo y Agua Natural S.A.S. E.S.P.
Demandado: Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 21 de agosto de 2025, confirm\u00f3 la legalidad de la liquidaci\u00f3n oficial del impuesto sobre la renta correspondiente al a\u00f1o gravable 2013, practicada por la DIAN al Sistema de Alcantarillado, Aseo y Agua Natural S.A.S. E.S.P. La corporaci\u00f3n concluy\u00f3 que los costos y deducciones declarados por la sociedad no cumpl\u00edan los requisitos de causaci\u00f3n ni estaban debidamente soportados en documentos contables verificables. El fallo refuerza la importancia de la trazabilidad documental y contable en los consorcios y uniones temporales, especialmente en proyectos de infraestructura p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n
La sociedad demandante present\u00f3 su declaraci\u00f3n de renta por la vigencia 2013, incluyendo costos y deducciones derivados de su participaci\u00f3n en el Consorcio PTAR Piedecuesta. Durante el proceso de fiscalizaci\u00f3n, la DIAN rechaz\u00f3 dichas partidas al considerar que no estaban soportadas en comprobantes contables id\u00f3neos ni en registros detallados que acreditaran su efectividad. La empresa aport\u00f3 una certificaci\u00f3n suscrita por el contador del consorcio, pero esta carec\u00eda de los elementos t\u00e9cnicos y documentales requeridos por el art\u00edculo 777 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n
La Secci\u00f3n Cuarta precis\u00f3 que los costos y deducciones en contratos ejecutados mediante consorcios deben acreditarse con soportes verificables y registros contables individualizados. Las simples certificaciones, sin respaldo documental que permita verificar la naturaleza y cuant\u00eda de los gastos, no constituyen prueba suficiente. El tribunal se\u00f1al\u00f3 que el art\u00edculo 777 del Estatuto Tributario exige que las certificaciones indiquen con precisi\u00f3n los asientos contables, los comprobantes y las fechas que soportan los valores reportados. En consecuencia, la ausencia de dichos elementos llev\u00f3 a la desestimaci\u00f3n de las deducciones reclamadas.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado reafirm\u00f3 que el principio de causaci\u00f3n \u2014consagrado en los art\u00edculos 28 y 59 del Estatuto Tributario\u2014 impone al contribuyente la obligaci\u00f3n de reconocer ingresos, costos y gastos en el per\u00edodo en que se devengan o se causan, siempre que sean reales y comprobables. En este caso, la empresa no logr\u00f3 demostrar la efectiva ocurrencia de los gastos declarados ni su correspondencia con la ejecuci\u00f3n contractual. Adicionalmente, la Sala aval\u00f3 la sanci\u00f3n por inexactitud, al considerar que la inclusi\u00f3n de deducciones carentes de sustento afecta la veracidad de la declaraci\u00f3n. Tambi\u00e9n ratific\u00f3 la responsabilidad del representante legal y de la revisora fiscal, se\u00f1alando que su firma implica la certificaci\u00f3n de la informaci\u00f3n financiera y tributaria contenida en la declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado confirm\u00f3 la sentencia que neg\u00f3 las pretensiones de la demanda, manteniendo la validez de la liquidaci\u00f3n oficial emitida por la DIAN. Determin\u00f3 que los costos y deducciones no probados carecen de eficacia tributaria y que la certificaci\u00f3n presentada por el consorcio no cumpl\u00eda las exigencias del art\u00edculo 777 del Estatuto Tributario. Asimismo, declar\u00f3 ajustada la sanci\u00f3n por inexactitud y la responsabilidad solidaria del representante legal y de la revisora fiscal.<\/p>\n\n\n\n
El fallo constituye una advertencia contundente sobre la importancia de la trazabilidad contable y la prueba t\u00e9cnica en la determinaci\u00f3n de la renta. Para los litigantes y contadores, esta decisi\u00f3n reafirma que las certificaciones sin soporte documental no sustituyen los comprobantes contables exigidos por la ley. El Consejo de Estado establece que la defensa tributaria debe sustentarse en evidencia verificable, no en declaraciones gen\u00e9ricas, fortaleciendo as\u00ed el rigor probatorio en los procesos de fiscalizaci\u00f3n y en la presentaci\u00f3n de declaraciones tributarias empresariales.<\/p>\n\n\n\n
Art\u00edculos 18, 28, 59, 107, 143, 201, 381, 647, 658-1, 743, 744, 745, 771-2 y 777 del Estatuto Tributario; art\u00edculos 26, 29, 83 y 95 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica; art\u00edculos 188 y 247 del CPACA; art\u00edculos 320, 328 y 365 del C\u00f3digo General del Proceso.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Consejo de Estado exige trazabilidad contable: certificaciones sin soporte no salvan las deducciones Sentencia del 21 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 68001-23-33-000-2018-00733-01 (29434)Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1oSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Sistema de Alcantarillado, Aseo y Agua Natural S.A.S. E.S.P.Demandado: Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1189","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Consejo de Estado exige trazabilidad contable: certificaciones sin soporte no salvan las deducciones Sentencia del 21 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 68001-23-33-000-2018-00733-01 (29434)Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1oSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Sistema de Alcantarillado, Aseo y Agua Natural S.A.S. E.S.P.Demandado: Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1189","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1189"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1189\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1190,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1189\/revisions\/1190"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1189"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1189"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1189"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}