El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 13001-23-33-000-2016-01027-01, Exp. 29870, ponente Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o), resolvi\u00f3 un caso muy importante sobre el impuesto de renta del a\u00f1o 2012 de la sociedad FADESA de Colombia S.A.S. contra la DIAN.
M\u00e1s all\u00e1 del resultado, esta decisi\u00f3n es una gran lecci\u00f3n para estudiantes de derecho y contadur\u00eda: nos muestra c\u00f3mo funcionan las notificaciones, qu\u00e9 pasa si la DIAN se demora, y por qu\u00e9 existe el silencio administrativo positivo.
1. \u00bfQu\u00e9 pas\u00f3 en el caso?
– FADESA present\u00f3 su declaraci\u00f3n de renta de 2012 con un saldo a favor.
– La DIAN, en 2015, expidi\u00f3 una liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n: adicion\u00f3 ingresos, rechaz\u00f3 costos y aplic\u00f3 sanci\u00f3n por inexactitud.
– La empresa interpuso recurso de reconsideraci\u00f3n el 6 de julio de 2015. La DIAN ten\u00eda un a\u00f1o para resolverlo y notificarlo (hasta el 6 de julio de 2016).
– Aunque expidi\u00f3 la resoluci\u00f3n en mayo de 2016, la notific\u00f3 de forma irregular: el edicto se fij\u00f3 el 22 de junio, antes de que venciera el plazo de notificaci\u00f3n personal.
El Consejo de Estado concluy\u00f3 que este error hizo que la DIAN perdiera competencia y se configurara el silencio administrativo positivo.
2. \u00bfQu\u00e9 es el silencio administrativo positivo?
Es una figura que protege al contribuyente cuando la administraci\u00f3n no responde o notifica dentro del plazo legal. En este caso:
– Al no notificarse bien en el a\u00f1o que ten\u00eda, la declaraci\u00f3n presentada por FADESA qued\u00f3 en firme autom\u00e1ticamente.
– Se anularon la liquidaci\u00f3n oficial y la sanci\u00f3n impuesta.
Ense\u00f1anza: los plazos y las notificaciones son tan importantes como el fondo del impuesto mismo.
3. \u00bfPor qu\u00e9 no devolvieron el saldo a favor?
El Consejo de Estado explic\u00f3 que la consecuencia inmediata del silencio administrativo positivo es la firmeza de la declaraci\u00f3n privada. Pero la devoluci\u00f3n de saldos debe tramitarse aparte, en v\u00eda administrativa, conforme al art\u00edculo 857-1 del Estatuto Tributario.
Ense\u00f1anza: firmeza no es igual a devoluci\u00f3n autom\u00e1tica.
4. Lecciones para estudiantes
– La notificaci\u00f3n v\u00e1lida es esencial: si se hace en direcci\u00f3n equivocada o en tiempo indebido, el acto puede caerse.
– El silencio administrativo positivo es un escudo contra la inactividad o errores de la DIAN.
– Diferenciar entre firmeza de la declaraci\u00f3n y tr\u00e1mite de devoluci\u00f3n es clave para entender el procedimiento tributario.
– La sanci\u00f3n por inexactitud no se analiza si el acto se anula por falta de competencia temporal.
\u2705 Conclusi\u00f3n
Este caso muestra c\u00f3mo el procedimiento tributario no es un simple formalismo: puede decidir el resultado de un litigio. Para los futuros abogados y contadores, la lecci\u00f3n es clara: vigilar plazos, direcciones y formas de notificaci\u00f3n puede salvar al contribuyente sin necesidad de entrar a discutir costos o ingresos.
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\u00bfQu\u00e9 aprendemos del silencio administrativo positivo en materia tributaria? El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 13001-23-33-000-2016-01027-01, Exp. 29870, ponente Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o), resolvi\u00f3 un caso muy importante sobre el impuesto de renta del a\u00f1o 2012 de la sociedad FADESA de Colombia S.A.S. contra la DIAN.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1232","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"\u00bfQu\u00e9 aprendemos del silencio administrativo positivo en materia tributaria? El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 13001-23-33-000-2016-01027-01, Exp. 29870, ponente Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o), resolvi\u00f3 un caso muy importante sobre el impuesto de renta del a\u00f1o 2012 de la sociedad FADESA de Colombia S.A.S. contra la DIAN.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1232","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1232"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1232\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1233,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1232\/revisions\/1233"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1232"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1232"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1232"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}