En el mundo empresarial, pocos temas generan tanta incertidumbre como los procesos de fiscalizaci\u00f3n de la UGPP. La sola menci\u00f3n de requerimientos, glosas o sanciones puede activar alarmas en cualquier organizaci\u00f3n. Sin embargo, la sentencia del Consejo de Estado en el caso **Hoteles Estelar S.A.** demuestra un principio fundamental: **el tiempo y la motivaci\u00f3n adecuada de los actos administrativos son l\u00edmites reales al poder fiscalizador**. <\/p>\n\n\n\n
Este fallo no solo aclara reglas esenciales sobre firmeza, motivaci\u00f3n y acumulaci\u00f3n de periodos. Tambi\u00e9n deja ense\u00f1anzas estrat\u00e9gicas para empresas que buscan protegerse jur\u00eddicamente y evitar contingencias millonarias.<\/p>\n\n\n\n
De acuerdo con la sentencia del **31 de julio de 2025**, la UGPP expidi\u00f3 liquidaciones oficiales por mora e inexactitud sobre los periodos 2011 y 2013. Hoteles Estelar S.A. demand\u00f3 dichos actos, alegando falta de competencia, ausencia de motivaci\u00f3n, errores en la valoraci\u00f3n probatoria y la indebida inclusi\u00f3n de pagos no salariales en el IBC. <\/p>\n\n\n\n
Fuente: Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, 31 de julio de 2025, Rad. 76001-23-33-000-2019-00131-02 (28071).<\/p>\n\n\n\n
Firmeza de las autoliquidaciones<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado confirm\u00f3 que las autoliquidaciones de **2011 estaban en firme**, pues para esa \u00e9poca aplicaba el t\u00e9rmino de dos a\u00f1os del art\u00edculo 714 del Estatuto Tributario. Como la UGPP notific\u00f3 su requerimiento en septiembre de 2014, ya no ten\u00eda competencia para modificar esa vigencia. <\/p>\n\n\n\n
En contraste, las autodeclaraciones de **2013 s\u00ed pod\u00edan ser fiscalizadas**, porque estaban sometidas al plazo de cinco a\u00f1os previsto en la Ley 1607 de 2012.<\/p>\n\n\n\n
Acumulaci\u00f3n de periodos en un solo acto<\/p>\n\n\n\n
La Sala reiter\u00f3 su jurisprudencia: **la UGPP s\u00ed puede acumular hasta 12 periodos en un solo acto administrativo**, en atenci\u00f3n a los principios de econom\u00eda, eficiencia y celeridad.<\/p>\n\n\n\n
Motivaci\u00f3n de los actos<\/p>\n\n\n\n
La empresa aleg\u00f3 falta de motivaci\u00f3n porque en los archivos Excel no se explicaban suficientemente los ajustes. No obstante, el Consejo de Estado determin\u00f3 que, al analizar conjuntamente: la liquidaci\u00f3n oficial, la resoluci\u00f3n del recurso de reconsideraci\u00f3n y los archivos anexos, se pod\u00eda entender la estructura, raz\u00f3n y alcance de los ajustes. Por lo tanto, **los actos s\u00ed estaban motivados**.<\/p>\n\n\n\n
Trabajadores pensionados o desvinculados<\/p>\n\n\n\n
La empresa argument\u00f3 que ciertas trabajadoras no deb\u00edan liquidarse porque: una era pensionada y otras dos estaban desvinculadas. Sin embargo, no aport\u00f3 pruebas suficientes y tampoco registr\u00f3 novedades de retiro en las planillas. En consecuencia, **los ajustes deb\u00edan mantenerse**.<\/p>\n\n\n\n
Sanci\u00f3n por inexactitud<\/p>\n\n\n\n
La Sala sostuvo que no exist\u00eda una \u201cdiferencia de criterios\u201d que permitiera eliminar la sanci\u00f3n. Los errores detectados reflejaban **inobservancia de normas del IBC**, y no apreciaciones razonables del derecho. No obstante, dispuso que la sanci\u00f3n fuera **reducida proporcionalmente** respecto de los aportes declarados improcedentes.<\/p>\n\n\n\n
Devoluciones y procedimiento aplicable<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado modific\u00f3 el fallo de primera instancia y orden\u00f3 que las devoluciones se realizaran conforme al **art\u00edculo 311 de la Ley 1819 de 2016**, previa verificaci\u00f3n de los pagos.<\/p>\n\n\n\n
Costas<\/p>\n\n\n\n
La Sala revoc\u00f3 la condena en costas impuesta en primera instancia debido a que **no exist\u00eda prueba de su causaci\u00f3n**.<\/p>\n\n\n\n
El fallo reafirma que:<\/p>\n\n\n\n
– La firmeza es un l\u00edmite material al poder fiscalizador. <\/p>\n\n\n\n
– La motivaci\u00f3n administrativa debe entenderse de forma integral y no fragmentada. <\/p>\n\n\n\n
– La UGPP puede consolidar periodos en un solo acto, lo que simplifica el proceso y evita multiplicidad administrativa. <\/p>\n\n\n\n
– Las sanciones no desaparecen por simples interpretaciones divergentes: debe probarse la razonabilidad jur\u00eddica del criterio. <\/p>\n\n\n\n
En s\u00edntesis, la sentencia equilibra el deber empresarial de aportar correctamente y el deber estatal de fiscalizar dentro de l\u00edmites claros.<\/p>\n\n\n\n
Para empresarios<\/p>\n\n\n\n
1. **La firmeza es una defensa poderosa.** <\/p>\n\n\n\n
Conocer fechas de presentaci\u00f3n y notificaci\u00f3n puede significar ahorrar millones en ajustes y sanciones.<\/p>\n\n\n\n
2. **La documentaci\u00f3n y las novedades laborales son esenciales.** <\/p>\n\n\n\n
Si un trabajador se retira o se pensiona, debe quedar registrado en la planilla. De lo contrario, la UGPP presumir\u00e1 continuidad laboral.<\/p>\n\n\n\n
3. **Los pagos no salariales deben manejarse con precisi\u00f3n t\u00e9cnica.** <\/p>\n\n\n\n
Errores en el IBC son una de las causas m\u00e1s frecuentes de glosas.<\/p>\n\n\n\n
4. **Un archivo Excel s\u00ed puede ser soporte motivado**, si se complementa con un acto administrativo claro.<\/p>\n\n\n\n
Para abogados y profesionales del derecho<\/p>\n\n\n\n
1. **Controlar el eje temporal del proceso** es tan decisivo como argumentar. La firmeza puede cerrar la puerta a toda fiscalizaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n
2. **Al analizar la motivaci\u00f3n**, se deben evaluar integralmente actos, anexos y resoluciones. <\/p>\n\n\n\n
3. **La estrategia probatoria es determinante**: sin evidencia de retiro o pensi\u00f3n, los ajustes se mantienen. <\/p>\n\n\n\n
4. El recurso de apelaci\u00f3n no puede incluir cargos nuevos, pues viola la congruencia procesal.<\/p>\n\n\n\n
El caso Hoteles Estelar S.A. recuerda que en derecho tributario y parafiscal, la precisi\u00f3n documental, la firmeza y la adecuada interpretaci\u00f3n normativa son tan importantes como la defensa jur\u00eddica. La UGPP puede fiscalizar, pero debe hacerlo dentro de l\u00edmites claros, debidamente motivados y con sujeci\u00f3n al debido proceso.<\/p>\n\n\n\n
En Balance Legal creemos que **la prevenci\u00f3n es la estrategia m\u00e1s rentable**. Conocer decisiones como esta permite a empresarios y asesores anticiparse, blindar su operaci\u00f3n y evitar contingencias que afecten la estabilidad financiera.<\/p>\n\n\n\n
Fuente: Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, sentencia del 31 de julio de 2025, Rad. 76001-23-33-000-2019-00131-02 (28071).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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