Introducci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n
En el derecho tributario, pocas discusiones son tan complejas \u2014y tan mal comprendidas\u2014 como la prueba de los pasivos entre sociedades vinculadas. La DIAN suele exigir soportes propios de contratos de mutuo o pr\u00e9stamos cl\u00e1sicos, aun cuando la realidad econ\u00f3mica responde a figuras mercantiles distintas. La sentencia del Consejo de Estado, expediente 29229 de 2025, en el caso Inversiones Ferbienes S.A.S., es una lecci\u00f3n magistral sobre c\u00f3mo la t\u00e9cnica jur\u00eddica y contable puede \u2014y debe\u2014 imponerse al formalismo probatorio.<\/p>\n\n\n\n
Este fallo no solo corrige una fiscalizaci\u00f3n excesiva, sino que deja ense\u00f1anzas estrat\u00e9gicas de enorme valor para abogados, contadores y asesores tributarios que estructuran y defienden operaciones complejas dentro de grupos empresariales.<\/p>\n\n\n\n
Desarrollo<\/p>\n\n\n\n
El litigio se origin\u00f3 en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta del a\u00f1o gravable 2009. La DIAN rechaz\u00f3 pasivos declarados por Inversiones Ferbienes S.A.S. con Ferrasa S.A.S. y Fercasa S.A.S., los adicion\u00f3 como renta l\u00edquida gravable por pasivos inexistentes, desconoci\u00f3 gastos por intereses y depreciaci\u00f3n, reclasific\u00f3 ingresos por ganancia ocasional e impuso sanci\u00f3n por inexactitud.<\/p>\n\n\n\n
En particular, la controversia gir\u00f3 alrededor de un contrato de cuenta corriente mercantil existente desde 2006 entre Ferbienes y Ferrasa. En desarrollo de esta relaci\u00f3n, ambas sociedades realizaron operaciones rec\u00edprocas y continuas \u2014pagos, compras, pr\u00e9stamos, cruces de cuentas y compensaciones\u2014 cuyos saldos se consolidaban a\u00f1o a a\u00f1o, arrojando a 31 de diciembre de 2009 un saldo a cargo de Ferbienes.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN desconoci\u00f3 el pasivo bajo el argumento de que no exist\u00eda un contrato escrito, de que no pod\u00edan individualizarse las operaciones del a\u00f1o 2009 y de que los soportes no cumpl\u00edan los requisitos exigidos para pasivos ordinarios. Adem\u00e1s, analiz\u00f3 las operaciones como si se tratara de obligaciones independientes, ignorando la l\u00f3gica propia de la cuenta corriente mercantil.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado corrigi\u00f3 este enfoque. La Sala explic\u00f3 que el contrato de cuenta corriente mercantil, regulado por el C\u00f3digo de Comercio, es consensual y no requiere solemnidades. Su esencia radica precisamente en la indivisibilidad de las remesas y en la consolidaci\u00f3n de saldos, que solo se tornan exigibles al cierre de la cuenta.<\/p>\n\n\n\n
A partir del an\u00e1lisis integral de los libros auxiliares, los movimientos contables desde 2006, los documentos internos y externos, y las certificaciones de los revisores fiscales de ambas compa\u00f1\u00edas, la Sala concluy\u00f3 que el pasivo con Ferrasa estaba debidamente probado y vigente al cierre del periodo. En consecuencia, no pod\u00eda ser adicionado como renta l\u00edquida gravable.<\/p>\n\n\n\n
Por el contrario, frente al pasivo con Fercasa derivado de una cesi\u00f3n de cr\u00e9dito, aunque exist\u00edan contratos, pagar\u00e9s y certificaciones, el Consejo de Estado encontr\u00f3 insuficiencia probatoria sobre el origen real de la deuda y sus condiciones econ\u00f3micas, confirmando su rechazo.<\/p>\n\n\n\n
El fallo tambi\u00e9n es riguroso al negar la procedencia de gastos por intereses y depreciaci\u00f3n cuando estos se derivan de pasivos no probados o cuando no se acredita plenamente la calidad de activos fijos, su activaci\u00f3n y su relaci\u00f3n con la actividad productora de renta.<\/p>\n\n\n\n
Ense\u00f1anzas estrat\u00e9gicas para el profesional tributario<\/p>\n\n\n\n
Esta sentencia deja ense\u00f1anzas de alto nivel t\u00e9cnico. En primer lugar, confirma que la cuenta corriente mercantil es una figura v\u00e1lida y oponible en materia tributaria, pero exige una prueba integral, hist\u00f3rica y coherente. No se prueba con un solo documento, sino con la l\u00f3gica econ\u00f3mica completa del negocio.<\/p>\n\n\n\n
En segundo lugar, recuerda que las cuentas de pasivo son cuentas de balance y de car\u00e1cter permanente. Pretender analizarlas solo desde una vigencia fiscal, desconociendo su acumulaci\u00f3n hist\u00f3rica, conduce a errores graves de fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Asimismo, el fallo marca un l\u00edmite claro a la aplicaci\u00f3n autom\u00e1tica del art\u00edculo 239-1 del Estatuto Tributario. La adici\u00f3n de pasivos como renta l\u00edquida solo procede cuando se demuestra su inexistencia, no cuando la Administraci\u00f3n desconoce la figura jur\u00eddica que les da origen.<\/p>\n\n\n\n
Finalmente, la decisi\u00f3n ense\u00f1a que los dict\u00e1menes periciales deben cumplir estrictamente los requisitos de idoneidad profesional. La t\u00e9cnica probatoria no admite atajos: la forma tambi\u00e9n importa cuando se trata de prueba especializada.<\/p>\n\n\n\n
Conclusi\u00f3n<\/p>\n\n\n\n
La sentencia Inversiones Ferbienes S.A.S. es una reivindicaci\u00f3n de la realidad econ\u00f3mica frente al formalismo tributario. Demuestra que la defensa s\u00f3lida, estructurada y t\u00e9cnicamente coherente puede revertir fiscalizaciones complejas y millonarias. Para el profesional tributario, el mensaje es claro: comprender la naturaleza jur\u00eddica de las operaciones, documentarlas de manera integral y anticiparse a los enfoques reductivos de la DIAN no es opcional, es una necesidad estrat\u00e9gica. En el litigio tributario moderno, la t\u00e9cnica bien aplicada marca la diferencia.
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