En el sistema de protecci\u00f3n social, pocas discusiones han sido tan determinantes como la que define c\u00f3mo debe calcularse el Ingreso Base de Cotizaci\u00f3n (IBC) de un trabajador independiente. La sentencia del Consejo de Estado en el caso **Ana Elena Bejarano Jim\u00e9nez vs. UGPP** dej\u00f3 una verdad clara y contundente: **la declaraci\u00f3n de renta no puede usarse a conveniencia de la administraci\u00f3n; si sirve para calcular ingresos tambi\u00e9n debe aceptarse para reconocer costos y gastos**.<\/p>\n\n\n\n
Este fallo env\u00eda un mensaje directo a empresarios, independientes y asesores: el IBC debe surgir de un an\u00e1lisis integral de la informaci\u00f3n financiera, no de interpretaciones fragmentadas que terminan incrementando de manera injustificada las obligaciones.<\/p>\n\n\n\n
La UGPP expidi\u00f3 liquidaci\u00f3n oficial por omisi\u00f3n correspondiente al a\u00f1o 2014, calculando el IBC \u00fanicamente con base en los ingresos brutos reportados por la contribuyente, e ignorando los costos y gastos declarados en su declaraci\u00f3n de renta. La sancion\u00f3 adem\u00e1s por no declarar oportunamente.<\/p>\n\n\n\n
La demandante aleg\u00f3:<\/p>\n\n\n\n
– Falta de competencia de la UGPP para definir elementos esenciales de la obligaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n
– Desconocimiento de costos y deducciones declarados en renta. <\/p>\n\n\n\n
– Notificaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la liquidaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n
– Exceso en la sanci\u00f3n por omisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
El Tribunal Administrativo del Atl\u00e1ntico declar\u00f3 parcialmente la nulidad de los actos, al considerar que la UGPP actu\u00f3 de manera ilegal al determinar el IBC solo sobre ingresos brutos.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado, en sentencia del 31 de julio de 2025, confirm\u00f3 esa decisi\u00f3n, reiterando su jurisprudencia:<\/p>\n\n\n\n
1. **La declaraci\u00f3n de renta tiene presunci\u00f3n de veracidad integral.** <\/p>\n\n\n\n
La UGPP no puede tomar de ella los ingresos y desechar los costos sin una valoraci\u00f3n completa y coherente.<\/p>\n\n\n\n
2. Los costos y gastos declarados deben considerarse para determinar el IBC, salvo que la administraci\u00f3n pruebe su improcedencia, lo cual no ocurri\u00f3.<\/p>\n\n\n\n
3. **El IBC de trabajadores independientes en 2014 deb\u00eda derivarse de los ingresos efectivamente percibidos menos costos y gastos propios de la actividad.**<\/p>\n\n\n\n
4. La orden de devoluci\u00f3n no es autom\u00e1tica: <\/p>\n\n\n\n
solo procede si, tras la reliquidaci\u00f3n, se demuestra pago en exceso.<\/p>\n\n\n\n
5. No procede condena en costas por falta de prueba.<\/p>\n\n\n\n
**Fuente: Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, sentencia del 31 de julio de 2025, Rad. 08001-23-33-000-2019-00496-01 (29056).**<\/p>\n\n\n\n
Este fallo reafirma que:<\/p>\n\n\n\n
– La UGPP s\u00ed puede usar la declaraci\u00f3n de renta como medio probatorio, <\/p>\n\n\n\n
**pero debe hacerlo integralmente**.<\/p>\n\n\n\n
– El principio de verdad material exige que el IBC refleje la realidad econ\u00f3mica del aportante.<\/p>\n\n\n\n
– La actuaci\u00f3n administrativa no puede parcializar informaci\u00f3n para incrementar de manera injustificada la base de cotizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
– Las devoluciones solo proceden cuando existan pagos en exceso demostrados tras la reliquidaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Esta decisi\u00f3n es crucial porque delimita el poder fiscalizador de la UGPP y protege a los contribuyentes frente a interpretaciones err\u00f3neas o incompletas de su informaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n
Para empresarios y trabajadores independientes<\/p>\n\n\n\n
1. **La declaraci\u00f3n de renta es una herramienta de defensa.** <\/p>\n\n\n\n
Si la UGPP pretende usarla para calcular aportes, debe considerar ingresos, costos y gastos.<\/p>\n\n\n\n
2. **Organizar la contabilidad es estrat\u00e9gico.** <\/p>\n\n\n\n
Los costos relacionados con la actividad productora de renta deben estar soportados y declarados adecuadamente.<\/p>\n\n\n\n
3. **No aceptar liquidaciones basadas solo en ingresos brutos.** <\/p>\n\n\n\n
Esta sentencia protege al aportante frente a IBC inflados sin sustento.<\/p>\n\n\n\n
4. **La devoluci\u00f3n no es autom\u00e1tica, pero s\u00ed posible.** <\/p>\n\n\n\n
Si la UGPP reliquida y hay pagos en exceso, deben reintegrarse.<\/p>\n\n\n\n
Para abogados y profesionales del derecho<\/p>\n\n\n\n
1. **El art\u00edculo 746 ET es piedra angular:** la presunci\u00f3n de veracidad es integral. <\/p>\n\n\n\n
2. **La valoraci\u00f3n parcial de la declaraci\u00f3n constituye falsa motivaci\u00f3n.**<\/p>\n\n\n\n
3. **El an\u00e1lisis del IBC debe partir del principio de realidad econ\u00f3mica.**<\/p>\n\n\n\n
4. **El precedente citado por la Sala es reiterado y pac\u00edfico**, lo que fortalece futuros litigios similares. <\/p>\n\n\n\n
5. **La reliquidaci\u00f3n debe ajustarse al IBC real**, no al estimado por ingresos brutos.<\/p>\n\n\n\n
El caso Bejarano vs. UGPP marca una directriz clara: el IBC de los trabajadores independientes no puede surgir de una visi\u00f3n limitada de sus ingresos. La base debe reflejar la realidad econ\u00f3mica, incluyendo costos y gastos declarados en renta. La UGPP, como fiscalizadora, debe actuar con rigor t\u00e9cnico y coherencia probatoria.<\/p>\n\n\n\n
En Balance Legal creemos que **la estabilidad financiera de empresarios e independientes depende del entendimiento pleno de sus derechos y de las obligaciones de la administraci\u00f3n**. Sentencias como esta no solo corrigen ilegalidades, sino que empoderan a los contribuyentes para defenderse con argumentos s\u00f3lidos y estrat\u00e9gicos.<\/p>\n\n\n\n
Fuente: Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, sentencia del 31 de julio de 2025, Rad. 08001-23-33-000-2019-00496-01 (29056).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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