DEUDORES SOLIDARIOS, T\u00cdTULO EJECUTIVO Y COBRO COACTIVO:<\/p>\n\n\n\n
LECCIONES CLAVE DE LA SENTENCIA 29345 DEL CONSEJO DE ESTADO (21 DE AGOSTO DE 2025)<\/p>\n\n\n\n
Introducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Sentencia 29345 del Consejo de Estado, proferida el 21 de agosto de 2025, aborda un tema cr\u00edtico para empresarios, socios, representantes legales y profesionales tributarios: la responsabilidad solidaria en los procesos de cobro coactivo y los requisitos para que exista un t\u00edtulo ejecutivo v\u00e1lido frente a los socios de una sociedad. El caso de Jorge Enrique Ruiz T\u00e9llez demuestra que, aun sin participar en la administraci\u00f3n de la compa\u00f1\u00eda, un socio puede ser llamado a responder por obligaciones tributarias autoliquidadas y no pagadas por la empresa, siempre que exista t\u00edtulo ejecutivo y se respeten las garant\u00edas de defensa.<\/p>\n\n\n\n El problema jur\u00eddico: \u00bfpuede cobrarse a un socio sin un acto previo de determinaci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n\n\n\n El demandante aleg\u00f3 que la DIAN deb\u00eda expedir un acto administrativo previo al mandamiento de pago para individualizar su responsabilidad como deudor solidario. Seg\u00fan su postura, las autoliquidaciones sin pago de la sociedad no constituyen t\u00edtulo ejecutivo frente al socio. La Sala rechaz\u00f3 esa tesis y reiter\u00f3 un criterio consolidado: cuando el t\u00edtulo proviene de autoliquidaciones sin pago, la Administraci\u00f3n no necesita emitir actos adicionales para exigirlas a los deudores solidarios; el t\u00edtulo se vuelve exigible mediante la notificaci\u00f3n del mandamiento de pago.<\/p>\n\n\n\n T\u00edtulo ejecutivo y autoliquidaciones sin pago: lo que s\u00ed pueden cobrar<\/strong><\/p>\n\n\n\n El Consejo de Estado record\u00f3 que, conforme al art\u00edculo 828-1 del Estatuto Tributario, los t\u00edtulos ejecutivos contra el contribuyente tambi\u00e9n lo son contra los deudores solidarios, sin necesidad de t\u00edtulos adicionales. Las autoliquidaciones presentadas sin pago son plenamente exigibles a los socios cuando la DIAN notifica el mandamiento de pago determinando la calidad de deudor solidario y el monto exigible.<\/p>\n\n\n\n Retenciones en la fuente sin pago: ineficaces, pero ejecutables<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Sala reiter\u00f3 que, tras las reformas del art\u00edculo 580-1 del ET por la Ley 1943 de 2018 y la Ley 2010 de 2019, las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente presentadas sin pago:<\/p>\n\n\n\n – Son ineficaces para el agente retenedor. <\/p>\n\n\n\n – Pero constituyen un documento con obligaci\u00f3n clara, expresa y exigible para cobro coactivo.<\/p>\n\n\n\n Por eso, pod\u00edan exigirse al actor como deudor solidario.<\/p>\n\n\n\n Pagos realizados en reorganizaci\u00f3n: cu\u00e1ndo s\u00ed deben reconocerse<\/strong><\/p>\n\n\n\n El demandante afirm\u00f3 que ciertos pagos efectuados por la sociedad en reorganizaci\u00f3n \u2014como el impuesto al consumo del bimestre 6 de 2018\u2014 deb\u00edan excluirse del cobro. La Sala verific\u00f3 que la DIAN hab\u00eda realizado una tasaci\u00f3n indebida del saldo insoluto, pues no incorpor\u00f3 correctamente la aplicaci\u00f3n de varios t\u00edtulos de dep\u00f3sito judicial. Por ello, orden\u00f3 ajustar el c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n Costas vs. gastos del cobro: aclaraci\u00f3n necesaria<\/strong><\/p>\n\n\n\n La DIAN utiliz\u00f3 el t\u00e9rmino \u201ccostas\u201d, pero la Sala aclar\u00f3 que se trataba de los gastos del procedimiento de cobro regulados en el art\u00edculo 836-1 del ET. No eran costas judiciales y, por tanto, la entidad s\u00ed ten\u00eda facultad para exigir su pago.<\/p>\n\n\n\n Impacto para empresas y profesionales<\/strong><\/p>\n\n\n\n 1. Las autoliquidaciones sin pago son exigibles a los socios sin acto previo adicional. <\/p>\n\n\n\n 2. Las retenciones sin pago pueden servir de t\u00edtulo ejecutivo para cobro. <\/p>\n\n\n\n 3. Los pagos hechos por la sociedad deben incorporarse correctamente en la liquidaci\u00f3n del deudor solidario. <\/p>\n\n\n\n 4. Los gastos del cobro son exigibles al socio. <\/p>\n\n\n\n 5. La revisi\u00f3n precisa del mandamiento de pago y la formulaci\u00f3n de excepciones son claves. <\/p>\n\n\n\n Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Sentencia 29345 confirma que los socios pueden ser responsables solidarios por impuestos autoliquidados y no pagados por la sociedad sin necesidad de un acto previo que declare su responsabilidad. Tambi\u00e9n ratifica que las retenciones sin pago constituyen t\u00edtulo para cobro y que la Administraci\u00f3n debe reflejar correctamente todos los pagos realizados por la empresa. La decisi\u00f3n destaca la importancia de la vigilancia activa de las obligaciones tributarias para evitar cobros indebidos o tasaciones incorrectas.<\/p>\n\n\n\n Nota final<\/p>\n\n\n\n Balance Legal acompa\u00f1a a empresas, socios y profesionales en la gesti\u00f3n del riesgo tributario, la defensa estrat\u00e9gica en cobro coactivo y la revisi\u00f3n de responsabilidades solidarias, ofreciendo soluciones claras y seguras para proteger el patrimonio y evitar cobros indebidos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" DEUDORES SOLIDARIOS, T\u00cdTULO EJECUTIVO Y COBRO COACTIVO: LECCIONES CLAVE DE LA SENTENCIA 29345 DEL CONSEJO DE ESTADO (21 DE AGOSTO DE 2025) Introducci\u00f3n La Sentencia 29345 del Consejo de Estado, proferida el 21 de agosto de 2025, aborda un tema cr\u00edtico para empresarios, socios, representantes legales y profesionales tributarios: la responsabilidad solidaria en los procesos<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1681","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"DEUDORES SOLIDARIOS, T\u00cdTULO EJECUTIVO Y COBRO COACTIVO: LECCIONES CLAVE DE LA SENTENCIA 29345 DEL CONSEJO DE ESTADO (21 DE AGOSTO DE 2025) Introducci\u00f3n La Sentencia 29345 del Consejo de Estado, proferida el 21 de agosto de 2025, aborda un tema cr\u00edtico para empresarios, socios, representantes legales y profesionales tributarios: la responsabilidad solidaria en los procesos","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1681","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1681"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1681\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1682,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1681\/revisions\/1682"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1681"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1681"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1681"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}