Introducci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n
El impuesto de alumbrado p\u00fablico ha sido uno de los tributos territoriales m\u00e1s conflictivos de los \u00faltimos a\u00f1os. Su forma de determinaci\u00f3n, usualmente mediante facturaci\u00f3n directa, ha llevado a muchos municipios a asumir que no est\u00e1n obligados a respetar las garant\u00edas b\u00e1sicas del debido proceso. La sentencia del Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, del 20 de octubre de 2025, expediente 29462, en el proceso promovido por Empresas P\u00fablicas de Medell\u00edn E.S.P. contra el Municipio de Vegach\u00ed, desmiente de manera categ\u00f3rica esa creencia.<\/p>\n\n\n\n
Este fallo fija una regla clara y de enorme impacto: incluso cuando el impuesto de alumbrado p\u00fablico no es autodeclarativo, la administraci\u00f3n municipal debe expedir un acto previo que permita al contribuyente conocer, controvertir y defenderse antes de la liquidaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Desarrollo<\/p>\n\n\n\n
El litigio se origin\u00f3 en las liquidaciones del impuesto de alumbrado p\u00fablico expedidas por el Municipio contra EPM, en las que se clasific\u00f3 a la empresa en el grupo B3 y se le aplic\u00f3 una tarifa m\u00ednima equivalente a cuatro salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes. Dichas liquidaciones se profirieron de manera directa, sin un acto administrativo previo que explicara la condici\u00f3n de sujeto pasivo, la clasificaci\u00f3n asignada ni la base normativa utilizada.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado record\u00f3 que el hecho de que un tributo se determine por facturaci\u00f3n no elimina la obligaci\u00f3n de respetar el debido proceso. La Sala precis\u00f3 que el acto previo no es una exigencia que dependa del acuerdo municipal, sino una garant\u00eda constitucional derivada del art\u00edculo 29 de la Constituci\u00f3n y del art\u00edculo 42 del CPACA.<\/p>\n\n\n\n
Para el alto tribunal, la clasificaci\u00f3n del contribuyente dentro de una categor\u00eda tarifaria espec\u00edfica constituye una decisi\u00f3n administrativa que afecta directamente su situaci\u00f3n jur\u00eddica. Esa decisi\u00f3n no puede adoptarse de manera impl\u00edcita o autom\u00e1tica dentro de la liquidaci\u00f3n, sino que debe ser comunicada previamente para permitir su contradicci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La Sala fue enf\u00e1tica en se\u00f1alar que la ausencia de acto previo vulnera el derecho de defensa, pues impide al contribuyente conocer las razones por las cuales se le considera sujeto pasivo del impuesto o se le asigna una determinada tarifa. En consecuencia, las liquidaciones expedidas sin ese tr\u00e1mite carecen de validez jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n
Con base en estos argumentos, el Consejo de Estado revoc\u00f3 la sentencia de primera instancia, anul\u00f3 las liquidaciones del impuesto de alumbrado p\u00fablico y declar\u00f3 que EPM no estaba obligada a pagar los valores exigidos por los per\u00edodos discutidos.<\/p>\n\n\n\n
Consecuencias pr\u00e1cticas para empresas y municipios<\/p>\n\n\n\n
Este precedente tiene un impacto directo en la tributaci\u00f3n territorial. Para las empresas, especialmente aquellas del sector energ\u00e9tico o con infraestructura relevante en distintos municipios, el fallo ofrece una herramienta s\u00f3lida de defensa frente a liquidaciones autom\u00e1ticas y no motivadas.<\/p>\n\n\n\n
Para los municipios, la sentencia marca un l\u00edmite claro: la eficiencia recaudatoria no puede sacrificar las garant\u00edas constitucionales. Antes de liquidar, es obligatorio definir y comunicar la situaci\u00f3n jur\u00eddica del contribuyente mediante un acto previo debidamente motivado.<\/p>\n\n\n\n
Desde una perspectiva estrat\u00e9gica, el fallo refuerza que en impuestos territoriales el procedimiento es tan relevante como el fondo. Un error en la forma puede invalidar completamente la actuaci\u00f3n administrativa.<\/p>\n\n\n\n
Cierre<\/p>\n\n\n\n
La sentencia del 20 de octubre de 2025 reafirma que el debido proceso no es opcional en materia tributaria. Ni la naturaleza del tributo ni la autonom\u00eda territorial autorizan a prescindir de las garant\u00edas m\u00ednimas del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
En el impuesto de alumbrado p\u00fablico, como en cualquier otro, la administraci\u00f3n debe explicar primero y cobrar despu\u00e9s. Cuando ese orden se invierte, la legalidad se rompe y el juez est\u00e1 llamado a restablecerla.
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Impuesto de alumbrado p\u00fablico y acto previo: por qu\u00e9 el debido proceso tambi\u00e9n obliga a los municipios Introducci\u00f3n El impuesto de alumbrado p\u00fablico ha sido uno de los tributos territoriales m\u00e1s conflictivos de los \u00faltimos a\u00f1os. Su forma de determinaci\u00f3n, usualmente mediante facturaci\u00f3n directa, ha llevado a muchos municipios a asumir que no est\u00e1n obligados<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1855","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Impuesto de alumbrado p\u00fablico y acto previo: por qu\u00e9 el debido proceso tambi\u00e9n obliga a los municipios Introducci\u00f3n El impuesto de alumbrado p\u00fablico ha sido uno de los tributos territoriales m\u00e1s conflictivos de los \u00faltimos a\u00f1os. Su forma de determinaci\u00f3n, usualmente mediante facturaci\u00f3n directa, ha llevado a muchos municipios a asumir que no est\u00e1n obligados","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1855","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1855"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1855\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1856,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1855\/revisions\/1856"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1855"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1855"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1855"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}