{"id":1880,"date":"2026-06-03T08:06:38","date_gmt":"2026-06-03T13:06:38","guid":{"rendered":"https:\/\/balancelegal.co\/?p=1880"},"modified":"2026-06-03T08:06:38","modified_gmt":"2026-06-03T13:06:38","slug":"62-tributario-4","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/balancelegal.co\/?p=1880","title":{"rendered":"62-TRIBUTARIO"},"content":{"rendered":"\n

Aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social en 2017: vigencia del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 y l\u00edmites de la inexequibilidad<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

An\u00e1lisis de la Sentencia del Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Rad. 28861 (10 de octubre de 2025)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Introducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La discusi\u00f3n sobre los aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social de los trabajadores independientes ha sido uno de los terrenos m\u00e1s sensibles del litigio tributario reciente. La declaratoria de inexequibilidad del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015 abri\u00f3 un debate profundo sobre sus efectos en el tiempo, la seguridad jur\u00eddica y la potestad fiscalizadora de la UGPP.<\/p>\n\n\n\n

En esta sentencia de segunda instancia, el Consejo de Estado<\/strong> fija una posici\u00f3n clara y contundente: la inexequibilidad diferida no borra las obligaciones causadas cuando la norma estaba vigente. El fallo se convierte as\u00ed en una referencia obligada para la defensa y estructuraci\u00f3n de estrategias en procesos de fiscalizaci\u00f3n por aportes al SPS.<\/p>\n\n\n\n

Desarrollo del caso<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Antecedentes relevantes<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La UGPP expidi\u00f3 la Resoluci\u00f3n RDO-2021-00258 del 17 de marzo de 2021, mediante la cual determin\u00f3 aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social en salud y pensi\u00f3n correspondientes al a\u00f1o 2017 a cargo del trabajador independiente Mauricio Mej\u00eda Garc\u00eda, aplicando, entre otras normas, el art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015. Asimismo, impuso sanci\u00f3n por omisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

El recurso de reconsideraci\u00f3n fue resuelto desfavorablemente mediante la Resoluci\u00f3n RDC-2021-01480. Posteriormente, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca neg\u00f3 las pretensiones de nulidad y restablecimiento del derecho, decisi\u00f3n que fue apelada por el demandante.<\/p>\n\n\n\n

Problemas jur\u00eddicos abordados<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La Secci\u00f3n Cuarta del Consejo de Estado delimit\u00f3 dos problemas centrales:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Si la declaratoria de inexequibilidad del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015 imped\u00eda su aplicaci\u00f3n para el a\u00f1o gravable 2017.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
  2. Si la determinaci\u00f3n de aportes por parte de la UGPP configuraba una afiliaci\u00f3n retroactiva improcedente a los subsistemas de salud y pensiones.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    An\u00e1lisis sobre la inexequibilidad del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    El demandante sostuvo que, al haber sido declarado inexequible el art\u00edculo 135 por la Corte Constitucional, la UGPP no pod\u00eda aplicarlo para determinar obligaciones en 2017. Argument\u00f3 que la inexequibilidad deb\u00eda tener efectos retroactivos y que la administraci\u00f3n vulner\u00f3 el principio de seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n

    La Sala rechaz\u00f3 esta tesis. Record\u00f3 que la Corte Constitucional<\/strong>, mediante la sentencia C-219 de 2019, declar\u00f3 inexequible la norma con efectos diferidos<\/strong>, precisamente para evitar un vac\u00edo normativo que afectara la sostenibilidad financiera del sistema de seguridad social. En consecuencia, mientras no operara el retiro efectivo de la norma del ordenamiento, esta segu\u00eda siendo aplicable.<\/p>\n\n\n\n

    El Consejo de Estado precis\u00f3 que el art\u00edculo 135 estuvo vigente desde el 9 de junio de 2015 hasta su derogatoria expresa por el art\u00edculo 336 de la Ley 1955 de 2019, y que la inexequibilidad no tuvo efectos retroactivos. Por tanto, las obligaciones causadas en 2017 pod\u00edan ser fiscalizadas v\u00e1lidamente bajo esa disposici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    Afiliaci\u00f3n retroactiva y obligaci\u00f3n de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    En cuanto al segundo problema jur\u00eddico, el demandante aleg\u00f3 que la UGPP le exig\u00eda una afiliaci\u00f3n retroactiva ilegal y que los aportes no le generar\u00edan beneficios reales en materia pensional ni de salud.<\/p>\n\n\n\n

    La Sala fue enf\u00e1tica en distinguir entre afiliaci\u00f3n<\/strong> y recaudo de aportes omitidos<\/strong>. Se\u00f1al\u00f3 que el actor ya estaba afiliado a los subsistemas de pensi\u00f3n y salud desde a\u00f1os anteriores, pero incurri\u00f3 en omisi\u00f3n al no reportar la novedad de ingreso como trabajador independiente ni pagar los aportes correspondientes en 2017.<\/p>\n\n\n\n

    Bajo esta premisa, la actuaci\u00f3n administrativa no constituy\u00f3 afiliaci\u00f3n retroactiva, sino el ejercicio leg\u00edtimo de las potestades de fiscalizaci\u00f3n y cobro de la UGPP<\/strong>, orientadas a garantizar la sostenibilidad del sistema, conforme al principio de solidaridad.<\/p>\n\n\n\n

    Asimismo, el Consejo de Estado reiter\u00f3 que la obligaci\u00f3n de cotizar no depende del uso efectivo de los servicios de salud ni de la obtenci\u00f3n futura de una pensi\u00f3n, sino de la capacidad contributiva del sujeto obligado.<\/p>\n\n\n\n

    Ense\u00f1anzas y lecciones para profesionales<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Esta sentencia deja varias lecciones estrat\u00e9gicas para el ejercicio profesional:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • La inexequibilidad diferida no invalida obligaciones causadas durante la vigencia de la norma.<\/strong> La defensa basada exclusivamente en la declaratoria de inconstitucionalidad del art\u00edculo 135 carece de viabilidad para periodos como 2017.<\/li>\n\n\n\n
    • No toda exigencia de aportes omitidos configura afiliaci\u00f3n retroactiva.<\/strong> Es clave analizar si existe afiliaci\u00f3n previa y si la discusi\u00f3n gira en torno a omisi\u00f3n en la vinculaci\u00f3n o en el pago.<\/li>\n\n\n\n
    • El principio de solidaridad prevalece sobre el beneficio individual inmediato.<\/strong> El argumento de no uso del servicio de salud o de ausencia de beneficio pensional no exonera la obligaci\u00f3n de cotizar.<\/li>\n\n\n\n
    • La UGPP conserva amplias facultades dentro del t\u00e9rmino de caducidad.<\/strong> La estrategia procesal debe concentrarse en hechos probados y no en cuestionamientos abstractos sobre la finalidad del sistema.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      El Consejo de Estado consolida en esta providencia una l\u00ednea jurisprudencial estricta y coherente: la declaratoria de inexequibilidad del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015 no impide su aplicaci\u00f3n para obligaciones causadas en 2017, y la recuperaci\u00f3n de aportes omitidos no equivale a una afiliaci\u00f3n retroactiva ilegal.<\/p>\n\n\n\n

      Para los profesionales del derecho tributario y de la seguridad social, este fallo reafirma la necesidad de construir defensas t\u00e9cnicas, alineadas con los efectos temporales de las decisiones constitucionales y con una comprensi\u00f3n integral del Sistema de Protecci\u00f3n Social, m\u00e1s all\u00e1 del inter\u00e9s individual del aportante.<\/p>\n\n\n\n

      Fuente:<\/strong> Sentencia del Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Rad. 25000-23-37-000-2021-00503-01 (28861), 10 de octubre de 2025.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social en 2017: vigencia del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 y l\u00edmites de la inexequibilidad An\u00e1lisis de la Sentencia del Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Rad. 28861 (10 de octubre de 2025) Introducci\u00f3n La discusi\u00f3n sobre los aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social de los trabajadores independientes ha sido<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1880","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social en 2017: vigencia del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 y l\u00edmites de la inexequibilidad An\u00e1lisis de la Sentencia del Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Rad. 28861 (10 de octubre de 2025) Introducci\u00f3n La discusi\u00f3n sobre los aportes al Sistema de Protecci\u00f3n Social de los trabajadores independientes ha sido","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1880","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1880"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1880\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1881,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1880\/revisions\/1881"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1880"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1880"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1880"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}