Cuando un tributo se cobra sin que exista el hecho generador, lo que sigue no es pagar resignado\u2026 sino litigar con precisi\u00f3n quir\u00fargica.<\/p>\n\n\n\n
INTRODUCCI\u00d3N: EL RIESGO SILENCIOSO DE LOS COBROS AUTOM\u00c1TICOS DEL ESTADO<\/p>\n\n\n\n
En muchos negocios jur\u00eddicos \u2013especialmente en compraventas de alto valor\u2013 aparecen retenciones que el empresario suele asumir como \u201cnormales\u201d. Sin embargo, algunos cobros no tienen sustento legal real y aun as\u00ed se aplican de manera autom\u00e1tica.<\/p>\n\n\n\n
La sentencia del Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, del 21 de agosto de 2025, rad. 29239, es una clase magistral de c\u00f3mo desmontar un cobro que naci\u00f3 muerto jur\u00eddicamente.<\/p>\n\n\n\n
Es tambi\u00e9n una advertencia para todos los litigantes: no basta conocer el hecho generador; hay que revisar qui\u00e9n intervino en el acto y si la norma local respeta la jerarqu\u00eda legal.<\/p>\n\n\n\n
EL CASO: UNA COMPRAVENTA, UNA RETENCI\u00d3N AUTOM\u00c1TICA Y UN ERROR DE FONDO<\/p>\n\n\n\n
En 2015, en una promesa de compraventa por $5.250 millones celebrada con la Electrificadora de Santander \u2013ESSA\u2013, se practicaron dos retenciones:<\/p>\n\n\n\n
– $105.000.000 por Estampilla Pro-Electrificaci\u00f3n Rural.<\/p>\n\n\n\n
– $10.500.000 por Ordenanza 012 de 2005 (derechos de sistematizaci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n
A\u00f1os despu\u00e9s, la empresaria solicit\u00f3 la devoluci\u00f3n ante la Gobernaci\u00f3n de Santander. El departamento neg\u00f3. Ella demand\u00f3. En segunda instancia, el Consejo de Estado revis\u00f3 todo el mapa jur\u00eddico y entreg\u00f3 una definici\u00f3n decisiva para futuros casos.<\/p>\n\n\n\n
PUNTO CLAVE #1: NO HAY ESTAMPILLA SIN FUNCIONARIO DEPARTAMENTAL INTERVINIENDO EN EL ACTO<\/p>\n\n\n\n
Las Leyes 23 de 1986 y 1059 de 2006 son claras: la obligaci\u00f3n de adherir y anular la estampilla es de los funcionarios departamentales que intervengan en el acto gravado.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado reafirma que si en el acto no interviene un funcionario departamental, el hecho generador NO se configura.<\/p>\n\n\n\n
En este caso, ESSA es una empresa de servicios p\u00fablicos mixta; su gerente es trabajador particular, no funcionario del departamento.<\/p>\n\n\n\n
Resultado: el acto nunca pudo generar estampilla.<\/p>\n\n\n\n
PUNTO CLAVE #2: LA ORDENANZA 077 DE 2014 EXCEDI\u00d3 LA LEY<\/p>\n\n\n\n
El numeral 1 del art\u00edculo 230 ampli\u00f3 el hecho generador m\u00e1s all\u00e1 de lo permitido por la ley. El juez la inaplic\u00f3 inter partes por desconocer la jerarqu\u00eda normativa.<\/p>\n\n\n\n
Lecci\u00f3n: cuando una ordenanza ampl\u00eda el hecho gravable, debe solicitarse su inaplicaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
PUNTO CLAVE #3: SI LA ESTAMPILLA ES INEXISTENTE, EL 10% DE \u201cSISTEMATIZACI\u00d3N\u201d TAMBI\u00c9N CAE<\/p>\n\n\n\n
El cobro de derechos de sistematizaci\u00f3n depend\u00eda del valor liquidado por estampillas. Si la estampilla no existe jur\u00eddicamente, no puede existir el porcentaje sobre ella.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado ordena devolver tambi\u00e9n esos valores porque derivan directamente de un tributo inexistente.<\/p>\n\n\n\n
PUNTO CLAVE #4: REPRESENTACI\u00d3N JUDICIAL LIMITADA<\/p>\n\n\n\n
La empresaria actu\u00f3 solo en nombre propio. No aport\u00f3 poderes de representaci\u00f3n de los dem\u00e1s vendedores. Por eso solo se orden\u00f3 devolver lo retenido sobre su propia participaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Lecci\u00f3n: el poder judicial debe coincidir exactamente con la pretensi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
LECCIONES PR\u00c1CTICAS PARA LITIGANTES Y ASESORES TRIBUTARIOS<\/p>\n\n\n\n
1. Verifique el \u201cqui\u00e9n\u201d antes del \u201cqu\u00e9\u201d.<\/p>\n\n\n\n
2. No acepte ordenanzas que contradicen la ley.<\/p>\n\n\n\n
3. Si cae el tributo, caen sus accesorios.<\/p>\n\n\n\n
4. Exija precisi\u00f3n en el poder.<\/p>\n\n\n\n
5. Para empresarios: nunca asuma como \u201cnormal\u201d lo que la entidad retiene.<\/p>\n\n\n\n
CONCLUSI\u00d3N<\/p>\n\n\n\n
La sentencia rad. 29239 muestra que:<\/p>\n\n\n\n
– No hay tributo sin hecho generador.<\/p>\n\n\n\n
– No hay hecho generador sin funcionario competente.<\/p>\n\n\n\n
– Las ordenanzas no pueden inventar supuestos para ampliar la base.<\/p>\n\n\n\n
– Los abogados que dominan esta estructura pueden recuperar dinero y blindar negocios.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
LA ESTAMPILLA QUE NUNCA NACI\u00d3: LECCI\u00d3N ESTRAT\u00c9GICA PARA LITIGANTES Y EMPRESARIOS FRENTE A COBROS DEPARTAMENTALES INDEBIDOS Cuando un tributo se cobra sin que exista el hecho generador, lo que sigue no es pagar resignado\u2026 sino litigar con precisi\u00f3n quir\u00fargica. INTRODUCCI\u00d3N: EL RIESGO SILENCIOSO DE LOS COBROS AUTOM\u00c1TICOS DEL ESTADO En muchos negocios jur\u00eddicos \u2013especialmente en<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-2014","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"LA ESTAMPILLA QUE NUNCA NACI\u00d3: LECCI\u00d3N ESTRAT\u00c9GICA PARA LITIGANTES Y EMPRESARIOS FRENTE A COBROS DEPARTAMENTALES INDEBIDOS Cuando un tributo se cobra sin que exista el hecho generador, lo que sigue no es pagar resignado\u2026 sino litigar con precisi\u00f3n quir\u00fargica. INTRODUCCI\u00d3N: EL RIESGO SILENCIOSO DE LOS COBROS AUTOM\u00c1TICOS DEL ESTADO En muchos negocios jur\u00eddicos \u2013especialmente en","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2014","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=2014"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2014\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2015,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2014\/revisions\/2015"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=2014"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=2014"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=2014"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}