Sentencia del 6 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 66001-23-33-000-2023-00034-01 (29680)
Ponente: Wilson Ramos Gir\u00f3n
Secci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de Estado
Actor: Neocars S.A.S.
Demandado: Municipio de Pereira<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, mediante sentencia del 6 de agosto de 2025, resolvi\u00f3 un litigio de gran relevancia para los contribuyentes exonerados de impuestos locales. La corporaci\u00f3n fij\u00f3 un l\u00edmite claro al poder sancionatorio de las administraciones municipales, al determinar que no puede imponerse sanci\u00f3n por extemporaneidad con base en un impuesto inexistente. En el caso de Neocars S.A.S., la empresa gozaba de una exenci\u00f3n total del Impuesto de Industria y Comercio (ICA) por un per\u00edodo de diez a\u00f1os, otorgada por el mismo municipio. A pesar de ello, la administraci\u00f3n impuso una sanci\u00f3n elevada calculada sobre un supuesto ‘impuesto a cargo’ generado artificialmente por el formulario oficial.<\/p>\n\n\n\n
Neocars S.A.S. present\u00f3 extempor\u00e1neamente su declaraci\u00f3n del ICA correspondiente al a\u00f1o gravable 2016. El Municipio de Pereira profiri\u00f3 una liquidaci\u00f3n oficial de sanci\u00f3n, calculando el monto con base en el impuesto te\u00f3rico arrojado por el formulario, pese a que la empresa se encontraba exenta del tributo en virtud del art\u00edculo 323 del Acuerdo 029 de 2015. La sociedad demand\u00f3 la legalidad del acto administrativo, argumentando que la sanci\u00f3n carec\u00eda de sustento jur\u00eddico, pues no pod\u00eda imponerse sobre una base inexistente. El Tribunal Administrativo de Risaralda le dio la raz\u00f3n parcialmente, decisi\u00f3n que fue apelada por la administraci\u00f3n municipal.<\/p>\n\n\n\n
La Secci\u00f3n Cuarta record\u00f3 que las sanciones tributarias deben fundarse en hechos generadores y bases reales, no en supuestos creados por el dise\u00f1o de los formularios. El Consejo precis\u00f3 que, aunque la exenci\u00f3n no elimina la obligaci\u00f3n formal de declarar, s\u00ed limita el alcance sancionatorio. En consecuencia, la sanci\u00f3n por extemporaneidad deb\u00eda calcularse conforme al inciso final del art\u00edculo 295 del Estatuto Tributario Municipal, que fija un tope m\u00e1ximo de 100 UVT, equivalente a $3.504.490 para el a\u00f1o 2025. El tribunal enfatiz\u00f3 que imponer sanciones sobre un impuesto inexistente vulnera los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad, reconocidos en los art\u00edculos 29, 95 y 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado sostuvo que el municipio incurri\u00f3 en un error conceptual al interpretar que la exenci\u00f3n tributaria solo exclu\u00eda el pago del impuesto, pero no afectaba la base para el c\u00e1lculo de la sanci\u00f3n. Para la Sala, la exenci\u00f3n conlleva la inexistencia de impuesto a cargo, y por tanto, no puede utilizarse ese valor inexistente como referencia para sancionar. La sanci\u00f3n debe determinarse de acuerdo con el monto fijo previsto por la ley municipal, garantizando la proporcionalidad entre la falta formal (presentaci\u00f3n tard\u00eda) y la capacidad econ\u00f3mica del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado confirm\u00f3 parcialmente la sentencia de primera instancia, declarando la nulidad parcial de la liquidaci\u00f3n oficial sancionatoria. Dispuso que la sanci\u00f3n deb\u00eda limitarse a 100 UVT conforme al Estatuto Tributario de Pereira, y no con base en un impuesto inexistente. La decisi\u00f3n reafirma que la potestad sancionadora de los municipios debe respetar los l\u00edmites derivados de las exenciones tributarias y de los principios de equidad y justicia fiscal.<\/p>\n\n\n\n
El fallo constituye un referente esencial para los litigantes y asesores tributarios. Confirma que, aunque los contribuyentes exonerados deben cumplir con el deber formal de declarar, la Administraci\u00f3n no puede imponer sanciones desproporcionadas basadas en tributos inexistentes. El Consejo de Estado reafirma as\u00ed el principio de que no hay sanci\u00f3n sin hecho generador ni base real, consolidando un l\u00edmite al ejercicio arbitrario del poder sancionatorio en materia tributaria local.<\/p>\n\n\n\n
Art\u00edculos 29, 95, 338 y 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica; art\u00edculos 295 y 323 del Acuerdo 029 de 2015 (Estatuto Tributario de Pereira); art\u00edculo 641 del Estatuto Tributario Nacional; art\u00edculos 91, 137, 138 y 188 del CPACA; art\u00edculos 320, 328 y 365 del CGP.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
No hay sanci\u00f3n sobre un impuesto que no existe: Consejo de Estado fija l\u00edmite al cobro por extemporaneidad en per\u00edodos exentos Sentencia del 6 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 66001-23-33-000-2023-00034-01 (29680)Ponente: Wilson Ramos Gir\u00f3nSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Neocars S.A.S.Demandado: Municipio de Pereira Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, mediante sentencia del<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-2149","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"No hay sanci\u00f3n sobre un impuesto que no existe: Consejo de Estado fija l\u00edmite al cobro por extemporaneidad en per\u00edodos exentos Sentencia del 6 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 66001-23-33-000-2023-00034-01 (29680)Ponente: Wilson Ramos Gir\u00f3nSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Neocars S.A.S.Demandado: Municipio de Pereira Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, mediante sentencia del","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2149","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=2149"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2149\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2150,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2149\/revisions\/2150"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=2149"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=2149"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=2149"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}