La Resoluci\u00f3n DIAN 227 del 23 de septiembre de 2025 consolid\u00f3 en un solo cuerpo normativo la regulaci\u00f3n sobre los autorretenedores del impuesto sobre la renta. Este mecanismo, que permite a ciertos contribuyentes practicarse sus propias retenciones, ahora cuenta con requisitos m\u00e1s claros, un procedimiento unificado y causales de suspensi\u00f3n expresamente definidas en la resoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
El autorretenedor es aquel contribuyente autorizado por la DIAN para autopracticarse la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de renta, en lugar de que esta sea practicada por terceros. Esta figura facilita la gesti\u00f3n tributaria de empresas con alto volumen de operaciones, pero tambi\u00e9n exige mayor control y cumplimiento.<\/p>\n\n\n\n
De acuerdo con el Art\u00edculo 1.1.3.1.1 de la Resoluci\u00f3n 227 de 2025, para obtener autorizaci\u00f3n como autorretenedor del impuesto sobre la renta, los contribuyentes deber\u00e1n cumplir, entre otros, los siguientes requisitos:
– Ser residentes en el pa\u00eds (personas naturales) o tener domicilio en el pa\u00eds (personas jur\u00eddicas).
– Ser responsables del impuesto sobre la renta en el r\u00e9gimen ordinario o de ingresos y patrimonio.
– Tener inscripci\u00f3n en el RUT igual o superior a tres (3) a\u00f1os, encontr\u00e1ndose activo y actualizado.
– Haber obtenido ingresos brutos en el a\u00f1o gravable anterior superiores a 130.000 UVT.
– Tener un n\u00famero superior a cincuenta (50) clientes que practiquen retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n\n\n\n
El Art\u00edculo 1.1.3.1.2 establece que la solicitud para ser autorizado como autorretenedor deber\u00e1 presentarse mediante escrito dirigido a la Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Recaudo y Cobranzas, o quien haga sus veces en la DIAN. La verificaci\u00f3n de requisitos ser\u00e1 realizada con base en la informaci\u00f3n contenida en los aplicativos, bases de datos y reportes oficiales.<\/p>\n\n\n\n
Seg\u00fan el Art\u00edculo 1.1.3.1.3, la DIAN contar\u00e1 con un t\u00e9rmino de dos (2) meses, contados a partir de la recepci\u00f3n de la solicitud completa, para expedir la resoluci\u00f3n que conceda o niegue la autorizaci\u00f3n solicitada. Contra esta decisi\u00f3n proceden los recursos de reposici\u00f3n y apelaci\u00f3n, de conformidad con lo previsto en el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA).<\/p>\n\n\n\n
El Art\u00edculo 1.1.3.1.4 regula las causales de suspensi\u00f3n de la autorizaci\u00f3n para actuar como autorretenedor, entre las cuales se incluyen:
– Incumplimiento en la declaraci\u00f3n y pago oportuno de las retenciones.
– Incurrir en p\u00e9rdidas fiscales injustificadas.
– No garantizar el pago de los valores autorretenidos.
En estos casos, la DIAN podr\u00e1 suspender la autorizaci\u00f3n mediante acto administrativo motivado.<\/p>\n\n\n\n
La regulaci\u00f3n de la Resoluci\u00f3n 227 de 2025 genera varios efectos pr\u00e1cticos:
– Para las empresas: la figura de autorretenedor les da mayor control sobre sus flujos de caja, pero tambi\u00e9n implica una gran responsabilidad en el cumplimiento.
– Para la DIAN: se unifica y fortalece el control sobre los contribuyentes autorizados como autorretenedores.
– Para los asesores tributarios: se abre un campo de acompa\u00f1amiento en la preparaci\u00f3n de solicitudes y en la defensa frente a suspensiones o negativas de autorizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
– Art\u00edculo 1.1.3.1.1: Requisitos para ser autorizado como autorretenedor del impuesto sobre la renta.
– Art\u00edculo 1.1.3.1.2: Tr\u00e1mite de la solicitud.
– Art\u00edculo 1.1.3.1.3: T\u00e9rmino para decidir sobre la solicitud.
– Art\u00edculo 1.1.3.1.4: Causales de suspensi\u00f3n de la autorizaci\u00f3n para actuar como autorretenedor.<\/p>\n\n\n\n
La Resoluci\u00f3n 227 de 2025 unifica y aclara las disposiciones sobre autorretenedores, garantizando mayor transparencia en los requisitos y procedimientos. Al mismo tiempo, otorga a la DIAN un marco s\u00f3lido para suspender autorizaciones cuando se incumplen las condiciones. Los contribuyentes interesados en esta figura deben prepararse con rigor, asegurando el cumplimiento estricto de los requisitos.<\/p>\n\n\n\n
La Resoluci\u00f3n DIAN 227 de 2025 regula los autorretenedores de renta: requisitos, tr\u00e1mite de solicitud, t\u00e9rmino para decidir y causales de suspensi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 art\u00edculo regula los requisitos?
El Art\u00edculo 1.1.3.1.1 de la Resoluci\u00f3n 227 de 2025.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfD\u00f3nde se regula el tr\u00e1mite de la solicitud?
En el Art\u00edculo 1.1.3.1.2 de la Resoluci\u00f3n 227 de 2025.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfCu\u00e1nto tiempo tiene la DIAN para decidir?
El Art\u00edculo 1.1.3.1.3 fija un t\u00e9rmino de dos meses desde la solicitud.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 causales de suspensi\u00f3n existen?
El Art\u00edculo 1.1.3.1.4 establece las causales de suspensi\u00f3n de la autorizaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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