Sentencia del 31 de julio de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 15001-23-33-000-2022-00001-01 (29545)
Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o
Secci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de Estado
Actor: Ecopetrol S.A.
Demandado: Municipio de Puerto Boyac\u00e1<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 31 de julio de 2025, analiz\u00f3 la controversia entre Ecopetrol S.A. y el Municipio de Puerto Boyac\u00e1 sobre la procedencia de la exenci\u00f3n del impuesto de industria y comercio (ICA) por pago de regal\u00edas. La Sala reiter\u00f3 que el pago de regal\u00edas no exonera autom\u00e1ticamente a las empresas del ICA, salvo cuando el monto asignado al municipio por dicho concepto es igual o superior al impuesto que corresponder\u00eda pagar. La decisi\u00f3n reafirma la autonom\u00eda fiscal municipal y delimita la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 39 de la Ley 14 de 1983 como par\u00e1metro determinante en la materia.<\/p>\n\n\n\n
Ecopetrol interpuso demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra los actos administrativos mediante los cuales el Municipio de Puerto Boyac\u00e1 modific\u00f3 su declaraci\u00f3n del impuesto de industria y comercio por el a\u00f1o gravable 2016. Aleg\u00f3 que las actividades de exploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de hidrocarburos estaban exentas del tributo conforme al art\u00edculo 16 del Decreto 1056 de 1953 y que el pago de regal\u00edas sustitu\u00eda la obligaci\u00f3n tributaria local. El Tribunal Administrativo de Boyac\u00e1 neg\u00f3 las pretensiones, argumentando que la administraci\u00f3n municipal aplic\u00f3 correctamente el art\u00edculo 39 de la Ley 14 de 1983.<\/p>\n\n\n\n
La Secci\u00f3n Cuarta precis\u00f3 que el r\u00e9gimen aplicable no es el C\u00f3digo de Petr\u00f3leos, sino el art\u00edculo 39 de la Ley 14 de 1983, que autoriza a los municipios a gravar con ICA la explotaci\u00f3n de recursos naturales cuando las regal\u00edas percibidas son inferiores al impuesto te\u00f3rico. El Consejo de Estado reiter\u00f3 que el contribuyente tiene la carga de probar que el monto de regal\u00edas asignado al municipio es igual o superior al valor del impuesto. En consecuencia, si no se demuestra dicha equivalencia, el municipio puede exigir el pago del tributo.<\/p>\n\n\n\n
El expediente evidenci\u00f3 que las regal\u00edas recibidas por el Municipio de Puerto Boyac\u00e1 ascendieron a $2.009.269.838,63, mientras que el impuesto calculado por la administraci\u00f3n municipal fue de $5.589.795.650. En proporci\u00f3n a la participaci\u00f3n de Ecopetrol en los contratos Palagua y Asociaci\u00f3n Nare, las regal\u00edas correspondientes fueron de $1.063.570.635, monto inferior al impuesto determinado ($3.930.531.706). Por lo tanto, los ingresos obtenidos por la compa\u00f1\u00eda por la explotaci\u00f3n de hidrocarburos en la jurisdicci\u00f3n municipal est\u00e1n gravados con el ICA.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado confirm\u00f3 la sentencia del Tribunal Administrativo de Boyac\u00e1, declarando ajustada a derecho la liquidaci\u00f3n oficial practicada por el Municipio de Puerto Boyac\u00e1. Determin\u00f3 que Ecopetrol no demostr\u00f3 que las regal\u00edas efectivamente asignadas al municipio fueran iguales o superiores al impuesto, motivo por el cual no proced\u00eda la exenci\u00f3n. La Sala reafirm\u00f3 que las regal\u00edas nacionales no reemplazan los tributos locales y que el hecho generador del ICA se mantiene vigente.<\/p>\n\n\n\n
La sentencia refuerza la autonom\u00eda fiscal de los municipios productores y la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 39 de la Ley 14 de 1983 como par\u00e1metro central para determinar la procedencia de la exenci\u00f3n del ICA. Para los litigantes tributarios, el fallo marca una pauta clara: la carga de la prueba sobre la equivalencia entre regal\u00edas e impuesto recae en el contribuyente, y la sola existencia de regal\u00edas no basta para excluir la obligaci\u00f3n tributaria municipal.<\/p>\n\n\n\n
Art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica; art\u00edculos 39 de la Ley 14 de 1983 y 196 del Decreto 1333 de 1986; art\u00edculo 16 del Decreto 1056 de 1953; art\u00edculo 27 de la Ley 141 de 1994; art\u00edculos 703, 704 y 638 del Estatuto Tributario; art\u00edculos 77 de la Ley 49 de 1990 y 33 de la Ley 14 de 1983; art\u00edculos 320, 328 y 365 del CGP; art\u00edculo 188 del CPACA; Acto Legislativo 05 de 2011; Ley 1530 de 2012; Ley 2056 de 2020; sentencias del Consejo de Estado del 17 de septiembre de 2020 (Exp. 24004 y 23936), 6 de mayo de 2021 (Exp. 24251), 9 de septiembre de 2021 (Exp. 23995), 10 de febrero de 2022 (Exp. 25379), 25 de mayo de 2023 (Exp. 27437), 19 de julio de 2023 (Exp. 26442) y 31 de julio de 2025 (Exp. 29545).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Pago de regal\u00edas no exonera del ICA: Consejo de Estado ratifica carga probatoria del contribuyente Sentencia del 31 de julio de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 15001-23-33-000-2022-00001-01 (29545)Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1oSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Ecopetrol S.A.Demandado: Municipio de Puerto Boyac\u00e1 Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 31 de julio de<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-2365","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Pago de regal\u00edas no exonera del ICA: Consejo de Estado ratifica carga probatoria del contribuyente Sentencia del 31 de julio de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 15001-23-33-000-2022-00001-01 (29545)Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1oSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Ecopetrol S.A.Demandado: Municipio de Puerto Boyac\u00e1 Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 31 de julio de","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2365","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=2365"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2365\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2366,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2365\/revisions\/2366"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=2365"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=2365"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=2365"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}