Sentencia del 21 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 66001-23-33-000-2019-00483-01 (29718)
Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o
Secci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de Estado
Actor: Mauricio Augusto Aguirre Serna
Demandado: Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP)<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 21 de agosto de 2025, resolvi\u00f3 el recurso de apelaci\u00f3n interpuesto por el ciudadano Mauricio Augusto Aguirre Serna y la UGPP frente a la decisi\u00f3n del Tribunal Administrativo de Risaralda, que hab\u00eda anulado parcialmente las liquidaciones oficiales por aportes omitidos al Sistema de Seguridad Social correspondientes al a\u00f1o 2014. El alto tribunal precis\u00f3 que la UGPP no puede utilizar la declaraci\u00f3n de renta como fuente de ingresos y, al mismo tiempo, desconocer los costos y deducciones declarados por el contribuyente. El fallo sienta un precedente relevante sobre la valoraci\u00f3n integral de la declaraci\u00f3n de renta y el respeto al principio de veracidad tributaria.<\/p>\n\n\n\n
La UGPP determin\u00f3 aportes omitidos en salud y pensi\u00f3n por parte del se\u00f1or Mauricio Augusto Aguirre Serna, tomando como base los ingresos reportados en su declaraci\u00f3n de renta de 2014, pero excluyendo los costos y gastos asociados. El contribuyente demand\u00f3 los actos administrativos al considerar que la UGPP desconoci\u00f3 la naturaleza integral de la declaraci\u00f3n y aplic\u00f3 retroactivamente el art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015, que fij\u00f3 un ingreso base de cotizaci\u00f3n (IBC) del 40 % de los ingresos. El Tribunal Administrativo de Risaralda le dio parcialmente la raz\u00f3n, decisi\u00f3n que fue apelada por ambas partes.<\/p>\n\n\n\n
La Secci\u00f3n Cuarta estableci\u00f3 que, cuando la UGPP utiliza la declaraci\u00f3n de renta como medio probatorio, debe reconocer en conjunto los ingresos, costos y deducciones, conforme a la presunci\u00f3n de veracidad del art\u00edculo 746 del Estatuto Tributario. Desconocer selectivamente los costos vulnera los principios de buena fe y legalidad. El Consejo de Estado tambi\u00e9n aclar\u00f3 que el art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015, que estableci\u00f3 un IBC del 40 % para los trabajadores independientes, no es aplicable retroactivamente a per\u00edodos anteriores a su promulgaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La Sala reconoci\u00f3 que el r\u00e9gimen de aportes de los independientes debe armonizar la normativa tributaria y la de seguridad social, respetando la congruencia entre los ingresos declarados y la base de cotizaci\u00f3n determinada. Se enfatiz\u00f3 que la UGPP no puede construir su base de fiscalizaci\u00f3n sobre supuestos parciales o fragmentarios de la declaraci\u00f3n de renta. Adem\u00e1s, se precis\u00f3 que los pagos efectuados por el contribuyente el 30 de octubre de 2017 deben ser tenidos en cuenta para reliquidar las sanciones y aportes, aunque no otorgan el beneficio de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo del art\u00edculo 316 de la Ley 1819 de 2016 por no cumplirse todos los requisitos legales.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado confirm\u00f3 parcialmente la sentencia de primera instancia. Determin\u00f3 que la UGPP deb\u00eda reconocer los costos y deducciones declarados en renta al calcular el IBC de aportes y ajustar la liquidaci\u00f3n en consecuencia. No obstante, neg\u00f3 la aplicaci\u00f3n del beneficio de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo al no haberse satisfecho la totalidad del pago exigido ni las condiciones formales ante el Comit\u00e9 de Conciliaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Este fallo constituye una herramienta valiosa para los litigantes tributarios frente a actuaciones de la UGPP. El Consejo de Estado delimita su poder fiscalizador al exigir coherencia en el uso de la declaraci\u00f3n de renta y protege la buena fe de los contribuyentes. La sentencia refuerza el principio de veracidad tributaria, impide la aplicaci\u00f3n retroactiva del art\u00edculo 135 de la Ley 1753 de 2015 y fija una gu\u00eda pr\u00e1ctica para la defensa en fiscalizaciones sobre per\u00edodos anteriores a 2015.<\/p>\n\n\n\n
Art\u00edculos 338 y 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica; art\u00edculos 107 y 746 del Estatuto Tributario; art\u00edculos 135 de la Ley 1753 de 2015, 316 y 318 de la Ley 1819 de 2016; art\u00edculo 188 del CPACA; art\u00edculos 320, 328 y 365 del C\u00f3digo General del Proceso; sentencias del Consejo de Estado del 30 de agosto de 2024 (Exp. 26718), 24 de noviembre de 2022 (Exp. 26206), 18 de mayo de 2023 (Exp. 26808), 23 de noviembre de 2023 (Exp. 26822) y 15 de febrero de 2024 (Exp. 27583).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
UGPP no puede usar la renta sin reconocer los costos: Consejo de Estado fija l\u00edmite a la fiscalizaci\u00f3n Sentencia del 21 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 66001-23-33-000-2019-00483-01 (29718)Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1oSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Mauricio Augusto Aguirre SernaDemandado: Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-2768","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"UGPP no puede usar la renta sin reconocer los costos: Consejo de Estado fija l\u00edmite a la fiscalizaci\u00f3n Sentencia del 21 de agosto de 2025 \u2014 Radicaci\u00f3n 66001-23-33-000-2019-00483-01 (29718)Ponente: Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1oSecci\u00f3n: Cuarta \u2013 Consejo de EstadoActor: Mauricio Augusto Aguirre SernaDemandado: Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) Introducci\u00f3n El Consejo de Estado, Secci\u00f3n","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2768","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=2768"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2768\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2769,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2768\/revisions\/2769"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=2768"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=2768"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=2768"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}