El Concepto DIAN 009663 de 2025 constituye una referencia doctrinal clave para la aplicaci\u00f3n de la sanci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 669 del Estatuto Tributario (E.T.), relativa a la omisi\u00f3n de ingresos o a la utilizaci\u00f3n de sociedades como instrumentos de evasi\u00f3n tributaria. Este pronunciamiento aborda dos puntos de gran importancia: la responsabilidad de los representantes legales y el c\u00f3mputo de la prescripci\u00f3n de la sanci\u00f3n regulada en el art\u00edculo 638 E.T. Para los profesionales del derecho tributario, el concepto refuerza los criterios de interpretaci\u00f3n y delimita el alcance de la potestad sancionadora de la administraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
El an\u00e1lisis parte de las siguientes disposiciones legales y jurisprudenciales:
– Art\u00edculo 669 E.T.: establece la sanci\u00f3n por omitir ingresos o servir de instrumento de evasi\u00f3n.
– Art\u00edculos 637 y 638 E.T.: regulan la firmeza y prescripci\u00f3n de las sanciones tributarias.
– Sentencias C-499 de 1998 y C-569 de 2004 (Corte Constitucional): consolidan el principio del efecto \u00fatil de las normas.
– Sentencia de Unificaci\u00f3n del Consejo de Estado Rad. 22185 de 2019: fija criterios sobre el inicio del t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n.
– Concepto DIAN 009663 de 2025: interpretaci\u00f3n administrativa vinculante que armoniza la normativa con la jurisprudencia.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN precis\u00f3 dos puntos sustanciales:
1. Responsabilidad de los representantes legales: estos s\u00ed pueden ser sancionados aunque no tengan la condici\u00f3n de responsables de IVA, pues la calidad recae sobre la sociedad. Limitar la sanci\u00f3n \u00fanicamente a quienes ostenten esa condici\u00f3n vaciar\u00eda de contenido la norma.
2. Prescripci\u00f3n de la sanci\u00f3n: cuando se impone mediante resoluci\u00f3n independiente, el t\u00e9rmino de dos a\u00f1os se cuenta desde la declaraci\u00f3n de renta o de ingresos y patrimonio de la sociedad infractora, y no desde la de terceros. Esta interpretaci\u00f3n coincide con la jurisprudencia del Consejo de Estado.<\/p>\n\n\n\n
Este concepto tiene implicaciones directas para la pr\u00e1ctica profesional:
– Refuerza la posici\u00f3n de la DIAN frente a esquemas de evasi\u00f3n a trav\u00e9s de sociedades, ampliando su capacidad sancionatoria.
– Obliga a los abogados tributaristas a replantear sus estrategias de defensa, ya que no es viable argumentar que el representante legal no es responsable de IVA.
– Ampl\u00eda el horizonte temporal de la administraci\u00f3n al contar el plazo de prescripci\u00f3n desde la declaraci\u00f3n de la sociedad, lo que requiere un an\u00e1lisis detallado de fechas de presentaci\u00f3n para estructurar defensas s\u00f3lidas.
– Ofrece a la defensa la posibilidad de invocar principios constitucionales y de debido proceso, cuestionando la proporcionalidad y razonabilidad en la aplicaci\u00f3n de la sanci\u00f3n del art\u00edculo 669 E.T.<\/p>\n\n\n\n
El Concepto DIAN 009663 de 2025 consolida la interpretaci\u00f3n del art\u00edculo 669 E.T. al confirmar que los representantes legales pueden ser sancionados aunque no sean responsables de IVA y al precisar que la prescripci\u00f3n se cuenta desde la declaraci\u00f3n de la sociedad. Para los profesionales del derecho, este pronunciamiento representa una herramienta valiosa tanto en la asesor\u00eda como en el litigio tributario, pues orienta la aplicaci\u00f3n de la sanci\u00f3n y al mismo tiempo marca los l\u00edmites dentro de los cuales debe moverse la administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n
Palabras clave trabajadas: Concepto DIAN 009663 de 2025, sanci\u00f3n art\u00edculo 669 E.T., representantes legales, prescripci\u00f3n sanci\u00f3n tributaria, evasi\u00f3n tributaria, Estatuto Tributario, Consejo de Estado, defensa tributaria, litigio tributario.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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