El Concepto DIAN 010713 de 2025 constituye una referencia fundamental para la pr\u00e1ctica tributaria en Colombia. Este pronunciamiento precis\u00f3 el alcance del R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (SIMPLE) para el a\u00f1o gravable 2023, particularmente en relaci\u00f3n con los profesionales, cient\u00edficos y personas de profesiones liberales con ingresos en 2022 entre 12.000 y 100.000 UVT. La DIAN reconoci\u00f3 que, en virtud de la Sentencia C-540 de 2023, estos contribuyentes s\u00ed pod\u00edan ser considerados sujetos pasivos del SIMPLE, aun cuando no estuvieran incluidos en el listado de la Resoluci\u00f3n 000203 de 2024.<\/p>\n\n\n\n
El an\u00e1lisis parte de los siguientes fundamentos legales:
– Estatuto Tributario (arts. 903, 904, 905, 908 y 910): regulan los requisitos, topes y condiciones para pertenecer al SIMPLE.
– Sentencia C-540 de 2023: declar\u00f3 inexequible el segundo inciso del numeral 2 del art\u00edculo 905 E.T., restableciendo la posibilidad de acceso al SIMPLE para contribuyentes con ingresos superiores a 12.000 UVT e inferiores a 100.000 UVT.
– Resoluci\u00f3n DIAN 000203 de 2024: publica el listado de contribuyentes acogidos al SIMPLE, pero su art\u00edculo 4 aclara que dicha inclusi\u00f3n o exclusi\u00f3n no es constitutiva de derechos.
– Decreto 1742 de 2020 y Resoluci\u00f3n DIAN 91 de 2021: establecen competencias de la administraci\u00f3n en materia de doctrina y fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN precis\u00f3 en este concepto que:
– Los profesionales, cient\u00edficos y personas de profesiones liberales con ingresos en 2022 entre 12.000 y 100.000 UVT s\u00ed pueden ser reconocidos como contribuyentes del SIMPLE 2023.
– La ausencia en el listado de la Resoluci\u00f3n 000203 de 2024 no puede ser utilizada como argumento para negar tal reconocimiento, dado que dicho listado es meramente informativo.
– El reconocimiento debe basarse en el cumplimiento de los requisitos sustanciales y en la presentaci\u00f3n oportuna de la declaraci\u00f3n anual consolidada.
– Supeditar la pertenencia al SIMPLE al listado oficial supondr\u00eda desconocer el efecto vinculante de la Sentencia C-540 de 2023 y vulnerar principios constitucionales como la buena fe y la confianza leg\u00edtima.<\/p>\n\n\n\n
El Concepto 010713 de 2025 tiene importantes efectos pr\u00e1cticos:
– Fortalece los argumentos de litigio para defender el reconocimiento de contribuyentes que cumplieron los requisitos, pero fueron omitidos en el listado oficial.
– Proporciona una base s\u00f3lida para cuestionar actuaciones administrativas que desconozcan la calidad de sujeto pasivo del SIMPLE, apelando a la prevalencia del derecho sustancial sobre la forma.
– Refuerza la necesidad de que asesores tributarios y abogados verifiquen no solo la inclusi\u00f3n en listados, sino el cumplimiento material de los requisitos sustanciales.
– Ratifica el papel de la doctrina DIAN como gu\u00eda interpretativa vinculante para la administraci\u00f3n tributaria, lo cual puede ser decisivo en procesos contenciosos.<\/p>\n\n\n\n
El Concepto DIAN 010713 de 2025 consolida la aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica de la Sentencia C-540 de 2023 en el R\u00e9gimen SIMPLE, garantizando que los contribuyentes con ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022 sean reconocidos como sujetos pasivos en 2023, independientemente de su inclusi\u00f3n en el listado oficial. Para los profesionales del derecho tributario, este pronunciamiento representa una herramienta estrat\u00e9gica tanto en la asesor\u00eda como en el litigio frente a decisiones de la administraci\u00f3n que pretendan limitar el acceso al r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n
Palabras clave trabajadas: Concepto DIAN 010713 de 2025, R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n, SIMPLE 2023, Sentencia C-540 de 2023, Resoluci\u00f3n 000203 de 2024, Estatuto Tributario, asesor\u00eda tributaria, litigio tributario.<\/p>\n\n\n\n
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