El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 13001-23-33-000-2016-01027-01, Exp. 29870, ponencia de Luis Antonio Rodr\u00edguez Monta\u00f1o), declar\u00f3 la nulidad de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n emitida por la DIAN contra FADESA de Colombia S.A.S., correspondiente al impuesto de renta del a\u00f1o gravable 2012.
La decisi\u00f3n se fundament\u00f3 en la configuraci\u00f3n del silencio administrativo positivo, al notificarse de forma irregular la resoluci\u00f3n que resolv\u00eda el recurso de reconsideraci\u00f3n.
\ud83d\udccc El caso en breve
– A\u00f1o gravable: 2012
– Contribuyente: FADESA de Colombia S.A.S.
– Declaraci\u00f3n privada: presentada en abril de 2013 con un saldo a favor de m\u00e1s de $300 millones.
– DIAN: en mayo de 2015 expidi\u00f3 liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, adicionando ingresos, rechazando costos de transporte e imponiendo sanci\u00f3n por inexactitud.
– Recurso de reconsideraci\u00f3n: interpuesto el 6 de julio de 2015, deb\u00eda resolverse y notificarse antes del 6 de julio de 2016.
– Error de notificaci\u00f3n: el edicto se fij\u00f3 el 22 de junio de 2016, antes de agotar el t\u00e9rmino de notificaci\u00f3n personal.
\u2696\ufe0f Lo que dijo el Consejo de Estado
El alto tribunal determin\u00f3 que esta irregularidad invalid\u00f3 la notificaci\u00f3n dentro del plazo de un a\u00f1o, configur\u00e1ndose as\u00ed el silencio administrativo positivo. Como consecuencia:
– Se declar\u00f3 la nulidad de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n y de la resoluci\u00f3n confirmatoria.
– Se reconoci\u00f3 la firmeza de la declaraci\u00f3n privada de renta 2012.
– Se neg\u00f3 ordenar la devoluci\u00f3n autom\u00e1tica del saldo a favor, precisando que debe tramitarse en v\u00eda administrativa (art. 857-1 E.T.).
\ud83d\ude80 Impacto
Esta decisi\u00f3n es relevante porque:
– Reitera que la DIAN debe respetar de forma estricta los t\u00e9rminos y reglas de notificaci\u00f3n.
– Refuerza la eficacia del silencio administrativo positivo como garant\u00eda para el contribuyente.
– Establece que la devoluci\u00f3n de saldos a favor debe tramitarse por el procedimiento administrativo, incluso si la declaraci\u00f3n queda en firme por decisi\u00f3n judicial.
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