{"id":619,"date":"2025-12-15T08:45:09","date_gmt":"2025-12-15T13:45:09","guid":{"rendered":"https:\/\/balancelegal.co\/?p=619"},"modified":"2025-12-15T08:45:09","modified_gmt":"2025-12-15T13:45:09","slug":"12-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/balancelegal.co\/?p=619","title":{"rendered":"12. TRIBUTARIO"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Irretroactividad Tributaria: La Clave para Ganar Litigios Regulatorios y Proteger el Flujo Financiero Empresarial<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Introducci\u00f3n: El poder de un principio que decide litigios<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En derecho tributario existen principios que pueden definir, por s\u00ed solos, el resultado de un litigio. Uno de ellos \u2014quiz\u00e1s el m\u00e1s subestimado por empresarios y en ocasiones incluso por profesionales\u2014 es el <strong>principio de irretroactividad tributaria<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La sentencia analizada demuestra un mensaje contundente: <strong>si la autoridad liquida un tributo con base en informaci\u00f3n o normas que no pod\u00edan aplicarse para ese per\u00edodo, el contribuyente puede derribar la liquidaci\u00f3n completa<\/strong>. Y cuando hablamos de empresas del sector energ\u00e9tico, la diferencia econ\u00f3mica puede ascender a cientos de millones, como ocurri\u00f3 con CENS, cuyo caso termin\u00f3 con una orden de devoluci\u00f3n de <strong>$363.986.320<\/strong>, m\u00e1s intereses moratorios.<\/p>\n\n\n\n<p>Este fallo ense\u00f1a que <strong>conocer y aplicar a tiempo el principio de irretroactividad puede marcar la diferencia entre aceptar un cobro millonario o lograr su anulaci\u00f3n total<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>Desarrollo: Lo que realmente resolvi\u00f3 el Consejo de Estado<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>El caso surge a partir de la Liquidaci\u00f3n Oficial CS-2021-006829 mediante la cual la CREG determin\u00f3 la contribuci\u00f3n especial 2020 para CENS, utilizando como base gravable los costos y gastos devengados en 2019, apoy\u00e1ndose en el art\u00edculo 18 de la Ley 1955 de 2019.<\/p>\n\n\n\n<p>El punto cr\u00edtico es que este art\u00edculo ya <strong>hab\u00eda sido declarado inexequible por la Corte Constitucional<\/strong> en las sentencias <strong>C-464 y C-484 de 2020<\/strong>, con efectos inmediatos. Sin embargo, la CREG continu\u00f3 us\u00e1ndolo como fundamento jur\u00eddico, alegando que la contribuci\u00f3n 2020 constitu\u00eda una \u201csituaci\u00f3n jur\u00eddica consolidada\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>El Consejo de Estado desvirtu\u00f3 ese argumento. Determin\u00f3 que <strong>la situaci\u00f3n no estaba consolidada<\/strong> porque:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La empresa discuti\u00f3 la liquidaci\u00f3n en sede administrativa (reposici\u00f3n).<\/li>\n\n\n\n<li>Continu\u00f3 discuti\u00e9ndola en sede judicial.<\/li>\n\n\n\n<li>Los actos no eran firmes cuando se produjo la inexequibilidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La Sala fue categ\u00f3rica: <strong>al usar informaci\u00f3n del a\u00f1o 2019 bajo un marco normativo que no pod\u00eda aplicarse retroactivamente, la CREG viol\u00f3 el art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n, que proh\u00edbe aplicar normas tributarias a per\u00edodos ya causados<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Por ello, aplic\u00f3 excepci\u00f3n por inconstitucionalidad frente a la Resoluci\u00f3n 235 de 2020 \u2014acto general que dio base a la liquidaci\u00f3n\u2014 y declar\u00f3 nulos los actos particulares. Finalmente, orden\u00f3 la devoluci\u00f3n total del pago efectuado.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ense\u00f1anzas clave para profesionales y empresarios<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. La irretroactividad no es un argumento accesorio: es un arma procesal principal.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>El fallo confirma que <strong>si la autoridad usa informaci\u00f3n financiera o reglas que no pod\u00edan aplicarse para ese per\u00edodo<\/strong>, el acto administrativo es inv\u00e1lido.<br>Este principio protege a los contribuyentes de decisiones sorpresivas, inconsistentes o extempor\u00e1neas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Un tributo discutido no se consolida.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>La CREG aleg\u00f3 \u201csituaci\u00f3n jur\u00eddica consolidada\u201d, pero el Consejo de Estado record\u00f3 que solo hay consolidaci\u00f3n cuando:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La obligaci\u00f3n est\u00e1 firme.<\/li>\n\n\n\n<li>Nadie la discute.<\/li>\n\n\n\n<li>No hay litigio pendiente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Mientras el contribuyente objete y litigue, <strong>esa consolidaci\u00f3n no existe<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Los abogados pueden ganar el caso desde la fase administrativa.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>El expediente demuestra que CENS interpuso correctamente su reposici\u00f3n, dejando planteado desde ese momento el vicio de retroactividad.<br>Esto fue clave para que el Consejo de Estado confirmara que la discusi\u00f3n segu\u00eda viva.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Los empresarios deben auditar cada liquidaci\u00f3n regulatoria.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>No hacerlo puede implicar pagar valores basados en:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cuentas indebidas.<\/li>\n\n\n\n<li>Bases gravables incorrectas.<\/li>\n\n\n\n<li>Normas inaplicables.<\/li>\n\n\n\n<li>Resoluciones generales inv\u00e1lidas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En este caso el error habr\u00eda costado <strong>m\u00e1s de $360 millones<\/strong>, que solo se recuperaron porque la empresa actu\u00f3.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>5. La excepci\u00f3n de inconstitucionalidad es viable incluso sin demandar el acto general.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>El Tribunal y el Consejo de Estado la aplicaron para inaplicar la Resoluci\u00f3n 235 de 2020, sin necesidad de demandarla directamente.<br>Esto es estrat\u00e9gico: <strong>permite atacar actos particulares usando el bloque de constitucionalidad como base<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>Consecuencias pr\u00e1cticas para empresarios y profesionales<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las liquidaciones 2020 de contribuci\u00f3n especial que usaron la Resoluci\u00f3n 235 de 2020 pueden ser revisadas y eventualmente anuladas.<\/li>\n\n\n\n<li>Las empresas pueden recuperar pagos realizados con fundamento en normas inaplicables o retroactivas.<\/li>\n\n\n\n<li>El \u00e1rea financiera debe <strong>verificar si la base gravable fue calculada correctamente o con per\u00edodos prohibidos<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Los abogados deben centrar su estrategia en:<ul><li>Identificar retroactividad,<\/li><\/ul><ul><li>Probar falta de consolidaci\u00f3n,<\/li><\/ul><ul><li>Solicitar excepci\u00f3n de inconstitucionalidad,<\/li><\/ul><ul><li>Exigir motivaci\u00f3n adecuada,<\/li><\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verificar cargas probatorias del SUI.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>Cierre Balance Legal<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>Esta sentencia es m\u00e1s que un triunfo puntual: es una lecci\u00f3n para todo el sector empresarial regulado.<br>El principio de irretroactividad no es t\u00e9cnico ni complejo: <strong>es un escudo que permite anular actos ilegales, proteger liquidez y recuperar capital<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>En Balance Legal trabajamos precisamente bajo esta filosof\u00eda:<br><strong>que ninguna empresa pague un peso que la ley no exige.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Nuestra recomendaci\u00f3n final:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Revise cada liquidaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>No d\u00e9 por sentado que la autoridad aplica correctamente la ley.<\/li>\n\n\n\n<li>Si existe un vac\u00edo, un exceso o una retroactividad, se puede ganar el caso\u2026 y se puede recuperar su dinero.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Cuando se litiga con estrategia, conocimiento y rigor, el derecho es rentable.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Irretroactividad Tributaria: La Clave para Ganar Litigios Regulatorios y Proteger el Flujo Financiero Empresarial Introducci\u00f3n: El poder de un principio que decide litigios En derecho tributario existen principios que pueden definir, por s\u00ed solos, el resultado de un litigio. 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