Sentencia del 6 de agosto de 2025 (Rad. 25000-23-37-000-2021-00304-01, No. interno 29430). Consejera ponente: Myriam Stella Guti\u00e9rrez Arg\u00fcello. Partes: Compa\u00f1\u00eda Nacional de Aceites S.A. en Reorganizaci\u00f3n vs. DIAN.<\/p>\n\n\n\n
La Secci\u00f3n Cuarta del Consejo de Estado confirm\u00f3 la decisi\u00f3n del Tribunal Administrativo de Cundinamarca (23 de agosto de 2024) que neg\u00f3 la nulidad de los actos con los que la DIAN reclasific\u00f3 como gravadas, y no exentas, las ventas declaradas a usuarios de zona franca en el cuarto bimestre de 2016; adem\u00e1s, mantuvo la sanci\u00f3n por inexactitud.<\/p>\n\n\n\n
El fallo reitera que la exenci\u00f3n de IVA del literal e) del art\u00edculo 481 del Estatuto Tributario exige acreditar el ingreso efectivo de los bienes a la zona franca (exportaci\u00f3n definitiva a zona franca conforme a la normativa aduanera). La exenci\u00f3n es taxativa y no se presume: corresponde al contribuyente demostrar, con documentos id\u00f3neos, que los bienes fueron efectivamente recibidos por el usuario industrial de bienes o de servicios dentro del \u00e1rea franca.<\/p>\n\n\n\n
– La compa\u00f1\u00eda declar\u00f3 como exentas ventas de aceite de soya refinado a usuarios de zona franca, acudiendo al literal e) del art\u00edculo 481 del E.T., en el IVA del bimestre 4 de 2016.<\/p>\n\n\n\n
– La DIAN desconoci\u00f3 la exenci\u00f3n al no verificarse el ingreso de los bienes a la zona franca y recab\u00f3 indicios adicionales (inconsistencias en formularios, pagos en efectivo, ausencia de registros del operador).<\/p>\n\n\n\n
– El Tribunal neg\u00f3 las pretensiones de nulidad; en apelaci\u00f3n, el Consejo de Estado confirm\u00f3 la decisi\u00f3n y la sanci\u00f3n por inexactitud.<\/p>\n\n\n\n
La Sala precis\u00f3 que, para la procedencia del beneficio del literal e) del art\u00edculo 481 del E.T., deben concurrir: (i) venta de bienes; (ii) env\u00edo \u201cdesde\u201d el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca (lo que implica entrega y recepci\u00f3n efectiva dentro del \u00e1rea franca); y (iii) necesidad de los bienes respecto del objeto social del usuario. El ingreso a zona franca se acredita con la documentaci\u00f3n aduanera correspondiente (p. ej., formulario de ingreso\/aviso de ingreso, autorizaci\u00f3n\/tr\u00e1mite de exportaci\u00f3n a zona franca conforme a la regulaci\u00f3n aplicable).<\/p>\n\n\n\n
En el caso, la contribuyente no aport\u00f3 soportes id\u00f3neos de la introducci\u00f3n de los bienes a la zona franca ni la efectiva recepci\u00f3n por el usuario. Por tanto, la DIAN actu\u00f3 conforme a derecho al reclasificar las operaciones como gravadas y mantener la sanci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
– La exenci\u00f3n del literal e) del art\u00edculo 481 E.T. exige prueba del ingreso y recepci\u00f3n en zona franca; no basta facturaci\u00f3n, remisiones o contratos.<\/p>\n\n\n\n
– La carga de la prueba recae en el contribuyente (art. 788 E.T.).<\/p>\n\n\n\n
– La autoridad puede desvirtuar la exenci\u00f3n con indicios consistentes (registros del operador, sistemas inform\u00e1ticos de exportaci\u00f3n, trazabilidad de pagos).<\/p>\n\n\n\n
– La sanci\u00f3n por inexactitud procede cuando se declaran exenciones inexistentes y no hay interpretaci\u00f3n razonable que las sustente.<\/p>\n\n\n\n
La providencia reafirma una l\u00ednea de control estricto sobre operaciones exentas con zona franca. Para mitigar riesgos, es indispensable instaurar protocolos de cierre documental: checklist aduanero-tributario por operaci\u00f3n, validaci\u00f3n con el operador de zona franca y archivo de evidencias del ingreso\/recepci\u00f3n. En litigio, la estrategia probatoria debe priorizar documentos emanados o verificados por el operador y los sistemas de la DIAN.<\/p>\n\n\n\n
El Consejo de Estado (6 de agosto de 2025, Rad. 25000-23-37-000-2021-00304-01, 29430) confirma que la exenci\u00f3n del IVA en ventas a usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca es un beneficio condicionado cuya procedencia depende de acreditar el ingreso real de los bienes al r\u00e9gimen franco. La falta de soporte convierte la operaci\u00f3n en gravada y habilita la sanci\u00f3n por inexactitud.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Consejo de Estado aclara que la exenci\u00f3n de IVA en ventas a zona franca no se presume: el contribuyente debe probar el ingreso real de los bienes Sentencia del 6 de agosto de 2025 (Rad. 25000-23-37-000-2021-00304-01, No. interno 29430). Consejera ponente: Myriam Stella Guti\u00e9rrez Arg\u00fcello. Partes: Compa\u00f1\u00eda Nacional de Aceites S.A. en Reorganizaci\u00f3n vs. DIAN.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-639","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Consejo de Estado aclara que la exenci\u00f3n de IVA en ventas a zona franca no se presume: el contribuyente debe probar el ingreso real de los bienes Sentencia del 6 de agosto de 2025 (Rad. 25000-23-37-000-2021-00304-01, No. interno 29430). Consejera ponente: Myriam Stella Guti\u00e9rrez Arg\u00fcello. Partes: Compa\u00f1\u00eda Nacional de Aceites S.A. en Reorganizaci\u00f3n vs. DIAN.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/639","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=639"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/639\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":640,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/639\/revisions\/640"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=639"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=639"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=639"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}