La Resoluci\u00f3n 227 de 2025 de la DIAN dedica el T\u00edtulo 6 de la Parte 1 \u2013 Tributaria a los aspectos internacionales. En este apartado se compilan y regulan obligaciones de reporte, procedimientos y certificaciones que tienen impacto en la tributaci\u00f3n internacional de los contribuyentes. Este marco es clave para quienes realizan operaciones transfronterizas, participan en esquemas de precios de transferencia, o requieren certificaciones de residencia fiscal.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 1 (arts. 1.6.1.1 y ss.) desarrolla los procedimientos de acuerdos mutuos (MAPS) en el marco de convenios internacionales para evitar la doble imposici\u00f3n. La resoluci\u00f3n establece:
– La obligaci\u00f3n de los contribuyentes de presentar solicitudes claras y documentadas (art. 1.6.1.1).
– La competencia de la DIAN para analizar y tramitar estas solicitudes conforme a los convenios (art. 1.6.1.2).
– Los plazos y efectos de la aceptaci\u00f3n o rechazo de la solicitud (art. 1.6.1.3).<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 2 (arts. 1.6.2.1 y ss.) incorpora el listado actualizado de pa\u00edses cooperantes en materia de intercambio de informaci\u00f3n tributaria. Este listado es determinante para efectos de retenciones, beneficios de convenios y aplicaci\u00f3n de medidas de control fiscal internacional.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 3 (arts. 1.6.3.1 y siguientes) regula el procedimiento para presentar el Informe Pa\u00eds por Pa\u00eds, dirigido a grupos multinacionales con presencia en Colombia. Este informe busca garantizar la transparencia fiscal y el control de pr\u00e1cticas de evasi\u00f3n internacional.
Los puntos principales son:
– Sujetos obligados a presentar el informe seg\u00fan los umbrales definidos (art. 1.6.3.1).
– La estructura del reporte, alineada con el est\u00e1ndar BEPS de la OCDE (art. 1.6.3.2).
– La periodicidad anual y plazos de presentaci\u00f3n (art. 1.6.3.3).
– La obligaci\u00f3n de transmitir electr\u00f3nicamente el informe a trav\u00e9s de los servicios dispuestos por la DIAN (art. 1.6.3.4).<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 4 (arts. 1.6.4.1 a 1.6.4.5) desarrolla los procedimientos de precios de transferencia. Incluye la obligaci\u00f3n de presentar la Declaraci\u00f3n Informativa de Precios de Transferencia mediante el Formulario 120, as\u00ed como la notificaci\u00f3n del Informe Pa\u00eds por Pa\u00eds, el Informe Local y el Informe Maestro.
Aspectos clave:
– Sujetos obligados de acuerdo con los montos y operaciones con vinculados econ\u00f3micos (art. 1.6.4.1).
– Contenido y estructura del Informe Local, con detalle de operaciones y documentaci\u00f3n de soporte (art. 1.6.4.2).
– Contenido y requisitos del Informe Maestro, que resume la pol\u00edtica global del grupo multinacional (art. 1.6.4.3).
– Procedimientos de notificaci\u00f3n del Informe Pa\u00eds por Pa\u00eds (art. 1.6.4.4).
– Plazos, contingencias y sanciones aplicables en caso de incumplimiento (art. 1.6.4.5).<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 5 (arts. 1.6.5.1 y ss.) regula el IVA generado en operaciones desde el exterior. Esto incluye la obligaci\u00f3n de plataformas digitales y proveedores extranjeros de inscribirse en el RUT, facturar y declarar el IVA por servicios prestados a consumidores en Colombia.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 6 (arts. 1.6.6.1 y siguientes) regula la expedici\u00f3n del Certificado de Residencia Fiscal. Este documento acredita la condici\u00f3n de residente en Colombia para efectos de aplicaci\u00f3n de convenios y beneficios tributarios internacionales.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 7 (arts. 1.6.7.1 y ss.) establece las reglas para el registro de contratos de importaci\u00f3n de tecnolog\u00eda, incluyendo licencias de know-how, asistencia t\u00e9cnica y regal\u00edas. La inscripci\u00f3n es requisito para efectos tributarios y de control cambiario.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 8 (arts. 1.6.8.1 y siguientes) regula la informaci\u00f3n exigida en virtud del Acuerdo entre Colombia y Estados Unidos para implementar la Ley FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Las instituciones financieras deben reportar cuentas de ciudadanos o residentes estadounidenses en Colombia, siguiendo el esquema de reporte autom\u00e1tico a la DIAN.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 9 (arts. 1.6.9.1 y ss.) regula la obligaci\u00f3n de las instituciones financieras de suministrar informaci\u00f3n conforme a la Ley 1661 de 2013 y la Convenci\u00f3n sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. Se establecen los est\u00e1ndares de intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n financiera con otros pa\u00edses miembros.<\/p>\n\n\n\n
El Cap\u00edtulo 10 (arts. 1.6.10.1 y siguientes) establece reglas para el intercambio de informaci\u00f3n sobre ingresos obtenidos a trav\u00e9s de plataformas digitales. La DIAN podr\u00e1 exigir a estas plataformas el reporte de informaci\u00f3n de los usuarios para efectos de control tributario internacional.<\/p>\n\n\n\n
El T\u00edtulo 6 de la Resoluci\u00f3n 227 de 2025 (arts. 1.6.1.1 al 1.6.10.1) constituye un marco integral para la tributaci\u00f3n internacional en Colombia. A trav\u00e9s de sus disposiciones se busca garantizar la transparencia fiscal, la cooperaci\u00f3n internacional y el control de operaciones transfronterizas. Los contribuyentes con v\u00ednculos internacionales deben prestar especial atenci\u00f3n a estos cap\u00edtulos, pues de su cumplimiento depende el acceso a beneficios de convenios, la validez de operaciones internacionales y la mitigaci\u00f3n de sanciones.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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