El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 25000-23-37-000-2021-00713-01, Exp. 29155, ponencia de Wilson Ramos Gir\u00f3n (E)), declar\u00f3 la nulidad de la sanci\u00f3n impuesta por la DIAN \u2013 Direcci\u00f3n Seccional de Barranquilla contra Omega Energy Colombia S.A., gran contribuyente, por no presentar declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente correspondientes al impuesto sobre la renta para la equidad \u2013 CREE, en los periodos de 2014.
El alto tribunal concluy\u00f3 que los actos fueron expedidos por una autoridad sin competencia funcional, lo que los hace nulos de pleno derecho, incluso si la empresa incumpli\u00f3 materialmente la obligaci\u00f3n de declarar.
\ud83d\udccc El caso paso a paso
1. Omega Energy Colombia S.A., como gran contribuyente, deb\u00eda cumplir con las obligaciones de retenci\u00f3n en la fuente del CREE en 2014.
2. La DIAN Barranquilla expidi\u00f3 actos sancionatorios por no presentar dichas declaraciones.
3. La sociedad demand\u00f3 los actos alegando que, por ser gran contribuyente, solo la Direcci\u00f3n de Grandes Contribuyentes en Bogot\u00e1 pod\u00eda imponer sanciones.
4. La DIAN defendi\u00f3 que la competencia deb\u00eda entenderse seg\u00fan la territorialidad y el lugar donde se desarrollaban los hechos imponibles.
\u2696\ufe0f Lo que decidi\u00f3 el Consejo de Estado
El Consejo de Estado revis\u00f3 el Estatuto Tributario (arts. 555-2 y 555-3), el Decreto 4048 de 2008 y las resoluciones internas de la DIAN sobre grandes contribuyentes, concluyendo que:
– La Direcci\u00f3n de Grandes Contribuyentes tiene competencia exclusiva para la fiscalizaci\u00f3n y sanci\u00f3n de estos sujetos.
– No exist\u00eda delegaci\u00f3n expresa hacia la Direcci\u00f3n Seccional de Barranquilla.
– Por tanto, los actos sancionatorios fueron expedidos por autoridad incompetente, incurriendo en un vicio de nulidad insubsanable.
La Sala reiter\u00f3 que la competencia funcional no es un simple formalismo, sino una garant\u00eda constitucional ligada al principio del juez natural administrativo: solo la autoridad asignada por la ley puede imponer sanciones.
\ud83d\ude80 Impacto de la decisi\u00f3n
Esta sentencia marca un precedente relevante en el \u00e1mbito tributario:
– Refuerza la seguridad jur\u00eddica: ninguna sanci\u00f3n puede sostenerse si proviene de autoridad incompetente.
– Protege a grandes contribuyentes, pues cualquier acto emitido por direcciones seccionales carece de validez si no hay delegaci\u00f3n.
– Resalta el control de legalidad: aun cuando el contribuyente haya incumplido, la sanci\u00f3n no procede si la autoridad que la impuso no era la competente.
– Defensa procesal estrat\u00e9gica: los abogados tributaristas deben revisar siempre qu\u00e9 dependencia de la DIAN expide los actos, porque un error en la competencia puede anular sanciones millonarias.
\u2705 Conclusi\u00f3n
El fallo a favor de Omega Energy Colombia S.A. env\u00eda un mensaje claro: la legalidad de los actos tributarios depende no solo del fondo, sino tambi\u00e9n de la competencia y las formas. Para la DIAN, es un llamado a respetar estrictamente su estructura interna y la asignaci\u00f3n de funciones. Para los contribuyentes y sus defensores, es un recordatorio de que en materia tributaria, un vicio formal puede tener el mismo peso que un argumento de fondo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Consejo de Estado anula sanci\u00f3n de la DIAN a Omega Energy por incompetencia de la autoridad El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 25000-23-37-000-2021-00713-01, Exp. 29155, ponencia de Wilson Ramos Gir\u00f3n (E)), declar\u00f3 la nulidad de la sanci\u00f3n impuesta por la DIAN \u2013 Direcci\u00f3n Seccional de Barranquilla<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-944","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"newsx-150x100":false,"newsx-330x220":false,"newsx-420x280":false,"newsx-510x340":false,"newsx-640x480":false,"newsx-670x370":false,"newsx-860x570":false,"newsx-1000x750":false,"newsx-1200x600":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Luis Jimenez","author_link":"https:\/\/balancelegal.co\/?author=2"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Consejo de Estado anula sanci\u00f3n de la DIAN a Omega Energy por incompetencia de la autoridad El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, en sentencia del 24 de julio de 2025 (Rad. 25000-23-37-000-2021-00713-01, Exp. 29155, ponencia de Wilson Ramos Gir\u00f3n (E)), declar\u00f3 la nulidad de la sanci\u00f3n impuesta por la DIAN \u2013 Direcci\u00f3n Seccional de Barranquilla","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/944","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=944"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/944\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":945,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/944\/revisions\/945"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=944"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=944"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balancelegal.co\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=944"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}