Sistema de Facturación según Resolución 227 de 2025
Introducción
La Resolución 227 de 2025 de la DIAN unificó en un solo acto normativo todas las disposiciones sobre el Sistema de Facturación Electrónica, incluyendo documento soporte, nómina electrónica y RADIAN. Este marco normativo, ubicado en el Título 5 de la Parte 1 – Tributaria, regula los aspectos técnicos, jurídicos y procedimentales que deben cumplir los contribuyentes y responsables del impuesto sobre las ventas, así como quienes expiden documentos equivalentes o soportes.
1. Sistema de Facturación
El Capítulo 1 (arts. 1.5.1.1 y siguientes) regula el Sistema de Facturación como mecanismo de control fiscal. Entre los aspectos principales se destacan:
– Obligación de expedir factura de venta o documento equivalente (art. 1.5.1.1).
– Requisitos de la factura electrónica en cuanto a contenido, validación y transmisión (arts. 1.5.1.2 a 1.5.1.5).
– Implementación del código único de factura electrónica (CUFE) y de la validación previa por parte de la DIAN (art. 1.5.1.6).
– Condiciones técnicas establecidas en los anexos integrados a la resolución.
2. Documento Soporte en adquisiciones a no obligados a facturar
El Capítulo 2 (arts. 1.5.2.1 y ss.) regula el Documento Soporte en Adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. Los principales puntos son:
– La obligación de generar este documento para soportar costos, deducciones e impuestos descontables (art. 1.5.2.1).
– Los requisitos de contenido, incluyendo identificación del proveedor, descripción de la operación y valor (art. 1.5.2.2).
– La obligatoriedad de que sea electrónico y validado por la DIAN (art. 1.5.2.3).
3. Nómina Electrónica
El Capítulo 3 (arts. 1.5.3.1 y siguientes) establece el sistema de Nómina Electrónica como parte del sistema de facturación. Los aspectos relevantes incluyen:
– La obligación de los empleadores de generar y transmitir a la DIAN los documentos soporte de nómina (art. 1.5.3.1).
– Los plazos y periodicidad para la transmisión (art. 1.5.3.2).
– La estructura técnica del documento de nómina electrónica definida en los anexos (art. 1.5.3.3).
– Los efectos tributarios de su validación, necesarios para soportar deducciones en renta e impuestos descontables de IVA.
4. RADIAN
El Capítulo 4 (arts. 1.5.4.1 y ss.) regula el RADIAN, Registro de Facturas Electrónicas de Venta como Título Valor. En esta sección se determinan:
– Las reglas para el registro, circulación y trazabilidad de las facturas electrónicas como títulos valores (art. 1.5.4.1).
– Las obligaciones de quienes intervienen en operaciones de factoring electrónico (art. 1.5.4.2).
– Los procedimientos de consulta, anotación y trazabilidad de las operaciones en el RADIAN (art. 1.5.4.3).
Conclusión
La Resolución 227 de 2025 establece un marco unificado para el Sistema de Facturación Electrónica en Colombia. Desde los artículos 1.5.1.1 hasta 1.5.4.3, se regulan de forma integral las obligaciones relacionadas con la facturación, documento soporte, nómina electrónica y RADIAN. Esto busca garantizar mayor control tributario, simplificar procesos y otorgar seguridad jurídica tanto a los contribuyentes como a la administración.
