CUANDO UNA CORRECCIÓN SALE MÁS CARA QUE EL ERROR: LA HISTORIA DE UN CONTRIBUYENTE QUE QUISO ALLANARSE… Y TERMINÓ SANCIONADO
Introducción:
En materia tributaria, un error en el cálculo, un soporte faltante o una corrección mal presentada puede convertirse en una bola de nieve que termina aplastando al empresario. En este caso, un contribuyente quiso allanarse parcialmente a una liquidación oficial, reducir la sanción y cerrar el proceso… pero un detalle técnico mal calculado hizo que la DIAN rechazara la corrección, mantuviera todas las glosas y confirmara una sanción millonaria.
La historia real (sin nombres):
El actor presentó su declaración de renta del año gravable 2016 con un saldo mínimo a pagar. La DIAN inició fiscalización y, tras inspección contable y requerimiento especial, propuso rechazar todos los pasivos, todos los costos, todas las deducciones y varias retenciones, además de imponer sanción por inexactitud y sanción por irregularidades en la contabilidad.
En respuesta, el contribuyente decidió allanarse parcialmente y presentó una declaración de corrección provocada, aceptando algunos costos rechazados y aplicando las reducciones sancionatorias del artículo 713 y del artículo 640 del Estatuto Tributario. Pero una diferencia de $755.000 en la sanción registrada y un pago incompleto hicieron que la DIAN rechazara la corrección.
El error crítico: una diferencia de $755.000:
Las sanciones reducidas sumaban $35.917.000, pero el actor registró solo $35.162.000. Además, el pago fue incompleto debido a la imputación automática del artículo 804 E.T., que obliga a que los pagos se apliquen primero a intereses y sanciones antiguas; esto puede “comerse” parte del pago y dejar saldos sin que el contribuyente lo note. Eso fue exactamente lo que ocurrió: quedó un saldo pendiente de $3.970.000, lo cual impidió acceder al beneficio del artículo 713.
Sustento normativo:
– Artículo 713 E.T. – Corrección provocada.
– Artículo 640 E.T. – Reducción del 50%.
– Artículo 781 E.T. – Falta de contabilidad.
– Artículos 742, 746, 771-2 E.T. – Carga probatoria y requisitos de costos y deducciones.
Qué rechazó la DIAN y por qué:
La DIAN mantuvo el rechazo de costos, deducciones y pasivos por falta de pruebas contables oportunas y trazabilidad. También mantuvo la sanción por inexactitud por no desvirtuarse los hechos glosados.
Lección para litigantes:
1. El artículo 713 E.T. exige cumplimiento estricto.
2. El artículo 640 E.T. solo aplica si la aceptación y el pago son completos.
3. La carga probatoria es del contribuyente.
4. La contabilidad debe presentarse oportunamente o pierde valor probatorio.
5. Tener la contabilidad en manos del contador externo no es excusa válida: si la DIAN la solicita, debe exhibirse de inmediato; de lo contrario, opera el artículo 781 E.T. y se pierden costos y deducciones.
Conclusión:
Un error pequeño en una corrección puede costarle a un contribuyente la pérdida de todos los beneficios y la confirmación de sanciones millonarias. En materia tributaria, la precisión es clave y una defensa técnica es indispensable.
En Balance Legal, estos detalles no se pasan por alto. Defendemos con estrategia, precisión y técnica. En tributario, la diferencia entre pagar $80 millones o $1.300 millones puede estar en un solo detalle.
(Fuente: Sentencia del Consejo de Estado, Sección Cuarta, 31 de julio de 2025, Rad. 25000-23-37-000-2022-00206-01).
