¿Qué es el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF o 4×1000) y cómo funciona en Colombia?
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), conocido popularmente como el 4×1000, es un impuesto que se cobra en Colombia cada vez que una persona realiza ciertas transacciones financieras, como retirar dinero de una cuenta bancaria. Aunque muchos lo ven como un simple descuento, detrás de este gravamen hay un sustento legal y doctrinal importante que deben conocer los estudiantes de derecho y cualquier ciudadano.
¿Qué es el GMF?
El GMF es un impuesto nacional que grava los movimientos de dinero que se hacen a través del sistema financiero. Se llama 4×1000 porque la tarifa inicial fue del 0,4% sobre el valor de la transacción.
Ejemplo sencillo: si retiras $1.000.000 de tu cuenta bancaria, el banco descuenta $4.000 por concepto del GMF. Es un impuesto indirecto porque no depende de la renta o el patrimonio, sino de la operación financiera que realices.
Sustento legal
El GMF está regulado principalmente en el Estatuto Tributario (E.T.):
– Artículo 871 y siguientes: establecen el hecho generador, responsables y tarifa.
– Artículo 879 E.T.: contempla las exenciones, como la que permite a los usuarios tener hasta 350 UVT mensuales libres del impuesto en una cuenta marcada como exenta.
– Artículo 881-1 E.T., adicionado por el artículo 65 de la Ley 2277 de 2022: exige que las entidades financieras implementen un sistema de información para aplicar automáticamente la exención, sin necesidad de marcar una sola cuenta.
Doctrina relevante de la DIAN:
– Concepto 003354 de 2025: aclaró cómo se aplica la exención de 350 UVT, el papel de las entidades financieras, y precisó que los fondos de empleados sí deben implementar el sistema, mientras que las asociaciones mutualistas no.
Ejemplo práctico
Imagina que tienes una cuenta de ahorros y cada mes retiras $2.000.000:
– Por los primeros $1.600.000 (equivalentes a 350 UVT aprox.), estarías exento del GMF.
– Sobre el excedente ($400.000), el banco aplicaría el 0,4%, es decir, $1.600 de GMF.
Importancia para los estudiantes de derecho
Este impuesto es clave para la formación jurídica porque:
– Permite entender cómo funciona un impuesto indirecto que afecta a millones de personas en su vida cotidiana.
– Muestra la interacción entre leyes (Estatuto Tributario y reformas tributarias) y doctrina administrativa (conceptos DIAN).
– Es un ejemplo claro de cómo las exenciones tributarias deben ser aplicadas correctamente y cómo los contribuyentes pueden defender sus derechos si hay cobros indebidos.
Conclusión
El GMF o 4×1000 es más que un simple descuento bancario: es un impuesto con reglas específicas, exenciones legales y doctrina administrativa que lo complementa. Para los estudiantes de derecho, este tema es clave porque conecta la teoría tributaria con la práctica financiera y la defensa del contribuyente frente a la DIAN.
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Palabras clave trabajadas: Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF, 4×1000, exención 350 UVT, Concepto DIAN 003354 de 2025, Estatuto Tributario.
