¿Qué significa la sanción del artículo 669 del Estatuto Tributario y cómo opera la prescripción?
Introducción
El artículo 669 del Estatuto Tributario establece una sanción especial para las personas o sociedades que omiten ingresos o sirven como instrumento de evasión de impuestos. La DIAN, en el Concepto 009663 de 2025, aclaró cómo se aplica esta sanción a los representantes legales y cómo se cuenta el plazo de prescripción para imponerla. Este tema es importante para los estudiantes porque permite entender la lógica detrás de las sanciones tributarias y la forma en que se interpretan en la práctica.
¿Qué es la sanción del artículo 669 E.T.?
El artículo 669 E.T. busca castigar a quienes, a través de una sociedad o como representantes legales, ocultan ingresos o permiten que la empresa sea usada para evadir impuestos. La sanción consiste en imponer una multa al representante legal de la sociedad que facilitó la evasión, incluso si él personalmente no es responsable de IVA. Lo fundamental es que la sociedad haya servido como instrumento de evasión.
Lo que dijo la DIAN en 2025
La DIAN explicó en el Concepto 009663 de 2025 que:
– No es necesario que el representante legal sea responsable de IVA para ser sancionado.
– Basta con que la sociedad tenga la condición de responsable de IVA.
– El objetivo de la norma es que los representantes legales no se beneficien de vacíos legales para facilitar la evasión.
En palabras sencillas, si una empresa se usó para evadir impuestos y el representante lo permitió, este puede ser sancionado.
¿Cómo funciona la prescripción de la sanción?
El artículo 638 E.T. establece que la DIAN tiene dos años para imponer sanciones. El Concepto 009663 de 2025 precisó que cuando la sanción se impone por resolución independiente, el conteo del plazo empieza con la declaración de renta o de ingresos y patrimonio de la sociedad involucrada en la evasión. Esto le da más tiempo a la DIAN para actuar frente a irregularidades.
Ejemplo práctico
Imaginemos una sociedad que en 2023 expidió facturas falsas para ayudar a otros a evadir impuestos. La sociedad es responsable de IVA y su representante legal permitió esas operaciones. Aunque el representante no declare IVA como persona natural, sí puede ser sancionado por la DIAN porque la sociedad sí es responsable de IVA. Además, el plazo de dos años para imponer la sanción se cuenta desde la declaración de la sociedad, no desde la de terceros.
Conclusión
La sanción del artículo 669 E.T. busca castigar a quienes facilitan la evasión a través de sociedades. Según la DIAN, los representantes legales sí pueden ser sancionados aunque no sean responsables de IVA y el plazo de prescripción de dos años se cuenta desde la declaración de la sociedad. Para los estudiantes de derecho, este tema es un buen ejemplo de cómo las normas tributarias se interpretan de acuerdo con su finalidad y cómo la doctrina administrativa complementa la aplicación práctica del Estatuto Tributario.
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