¿Qué es el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) y quiénes pudieron acogerse en 2023?
Introducción
El Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) es una alternativa creada en Colombia para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, simplificar la declaración de impuestos y reducir la carga administrativa para ciertos contribuyentes. A raíz del Concepto DIAN 010713 de 2025 y de la Sentencia C-540 de 2023, se aclaró que muchos profesionales que inicialmente habían sido excluidos sí pudieron acogerse al SIMPLE en el año gravable 2023.
¿Qué es el SIMPLE?
El SIMPLE es un régimen opcional de tributación que reemplaza varios impuestos (renta, industria y comercio, consumo, entre otros) por un único impuesto unificado. Sus principales características son:
– Busca simplificar la carga tributaria para micro, pequeños y medianos empresarios.
– Reduce trámites al presentar una declaración consolidada anual y anticipos bimestrales.
– Promueve la formalización, especialmente de independientes y pequeños negocios.
Requisitos básicos para acceder
De acuerdo con el Estatuto Tributario, pueden optar por el SIMPLE quienes:
– Sean personas naturales o jurídicas con ingresos brutos dentro de los topes establecidos.
– Cumplan con las condiciones de ley, como estar al día en sus obligaciones tributarias.
– No estén inhabilitados por pertenecer a actividades excluidas del régimen.
Lo que cambió con la Sentencia C-540 de 2023
La Corte Constitucional, mediante la Sentencia C-540 de 2023, declaró inexequible una restricción del artículo 905 del Estatuto Tributario. Gracias a esta decisión, se permitió que profesionales, científicos y personas de profesiones liberales con ingresos en 2022 superiores a 12.000 UVT e inferiores a 100.000 UVT pudieran acogerse al SIMPLE en 2023, siempre que cumplieran con los requisitos sustanciales y presentaran la declaración anual consolidada.
Lo aclarado por la DIAN en el Concepto 010713 de 2025
La DIAN confirmó que:
– Sí es posible reconocer como contribuyentes del SIMPLE 2023 a los profesionales con ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022.
– La ausencia en el listado de la Resolución 000203 de 2024 no es un impedimento, pues este listado es solo informativo.
– Lo determinante es cumplir con los requisitos de ley y haber presentado la declaración anual consolidada.
Ejemplo práctico
Imaginemos dos profesionales independientes en 2022:
– Ana, abogada, tuvo ingresos de 15.000 UVT. Cumplió con todos los requisitos y presentó su declaración consolidada: pudo acogerse al SIMPLE en 2023.
– Carlos, consultor, tuvo ingresos de 110.000 UVT. Al superar el tope de 100.000 UVT, no pudo acceder al SIMPLE.
Este ejemplo muestra la importancia de los topes de ingresos y del cumplimiento de los requisitos sustanciales.
Conclusión
El Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) es una herramienta clave para simplificar la carga tributaria de muchos profesionales y pequeños empresarios. Gracias a la Sentencia C-540 de 2023 y al Concepto DIAN 010713 de 2025, quedó claro que los profesionales con ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022 sí pudieron acogerse al SIMPLE en 2023, aun si no aparecieron en el listado oficial. Para estudiantes de derecho, este caso es un ejemplo práctico de cómo interactúan la Constitución, la ley y la doctrina administrativa.
Notas SEO
Palabras clave trabajadas: Régimen Simple de Tributación, SIMPLE 2023, Concepto DIAN 010713 de 2025, Sentencia C-540 de 2023, Resolución 000203 de 2024, contribuyentes profesionales, exención tributaria.
